9 grandes chequeos antes de cerrar el ejercicio 2019

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Ha llegado el temible mes de enero a los despachos profesionales y hoy he pensado informaros de los chequeos más significativos que realizamos en la contabilidad de nuestros clientes antes de darla por cerrada. 

Todos estos chequeos se realizan gracias a nuestra aplicación Gestdirect que hemos desarrollado a lo largo de 25 años y que nos ayuda a gestionar el nivel de calidad que queremos dar a nuestro servicio de contabilidad, tanto para que la llevamos a cabo nosotros, como la que revisamos de otros contables.

Además aprovecharemos para comentaros algunas píldoras de información

  1. Chequeo Ventas (Ventas IVA), comprobamos que todas las facturas de venta sean correlativas en número y fecha y que no se producen saltos, para ello nos hacemos servir de un desarrollo tecnológico propio que denominamos Gestdirect.
    1. Comprobamos que no se hayan contabilizado ventas con una cuenta diferente a la 430
    2. Miramos que no haya ventas sin NIF o CIF
    3. Que no exista en la contabilidad facturas rectificativas mal informadas
    4. Que no existan discrepancias entre el tipo de operación y el CIF informado, por ejemplo, si hemos escogido un cliente con CIF intracomunitario, que esté debidamente informado y no como una operación interior.
    5. Que se acumulen correctamente las facturas a su correspondiente modelo resumen anual
    6. Revisar las facturas que se hayan podido revisar sin un soporte documental
    7. Aquellas facturas que según nuestro propio algoritmo tengan una “configuración” dudosa
imagen de nuestra aplicación Gestdirect

2. Chequeo Compras (Compras IVA), Igual que en las ventas, se revisa el tipo de operación, si hay compras contabilizadas a cuentas que no sean del grupo 400 ó 410, si está correctamente imputado al impreso resumen anual, el trimestre en el que se encuentra, el tipo de IVA, si hay IRPF, el NIF del proveedor/acreedor. Pero además incorporamos algún chequeo extra:

  1. Facturas de Inversión: Comprobamos aquellas facturas de Proveedores que tengan un importe por encima de la media de las facturas para comprobar que no se trate de una factura de inmovilizado.
  2. PRORRATA: GestDirect nos ayuda a detectar posibles errores a la hora de aplicar los porcentajes de deducibilidad del IVA si al cliente se le aplica la prorrata, en tal caso habría que revisar los porcentajes aplicados en cada factura.
  3. Facturas de años anteriores: Si hay facturas de años anteriores Gestdirect nos lanza un mensaje de alerta para aplicar correctamente la legislación vigente, pues debe contabilizarse de una forma diferente a los gastos del ejercicio corriente.

3. Control de Gastos Fijos periódicos (GFP), nuestro control estrella. Un Gasto Fijo Periódico es un gasto que por su relevancia, periodicidad o por interés del cliente se revisa cada vez que se realiza un cierre contable para emitir un informe de Pérdidas y Ganancias. Por ello, con nuestra aplicación Gestdirect hemos creado una capa de chequeo sobre la cuenta contable a la que se asignamos un nombre de chequeo, una periodicidad y un grado de importancia. De esta manera y gracias a la tecnología podemos ver rápidamente qué gastos faltan y así ahorrarle impuestos a nuestro cliente y darle la información lo más veraz posible


4. Duplicados en libro de IVA y en Libro Diario, con nuestra aplicación Gestdirect revisamos no sólo un duplicado de fecha y número de factura, sino también de importe y de número de veces que existe una factura que tiene indicios de estar repetida.

Imagen de nuestra aplicación Gestdirect

5. Chequeo de que las rentas de trabajo estén correctamente contabilizadas, Busca las incidencias detectadas en las retenciones y debe coincidir con el modelo 111 que se va a presentar a Hacienda.

6. Revisión de la retención de los alquileres, Buscamos las incidencias detectadas en las retenciones de inmobiliario o alquiler y debe coincidir con el modelo 115 a presentar a la AGencia tributaria.

7. Comprobación de las retenciones de capital mobiliario y sobre dividendos, Busca las incidencias detectadas en las retenciones capital y Resto no informado y debe coincidir con el modelo de retenciones presentado a la Agencia tributaria.

8. Comprobación de facturas con 99999. Tal y como hemos indicado anteriormente, las facturas que hay contabilizadas sin soporte se indica poniendo 99999 en el número de factura, esta consulta te extrae todas estas facturas sin soporte y se valora con el cliente si obtendremos el documento correctamente.

9. Comprobación de «cruzados», Consulta entre los clientes que tienen operaciones entre ellos, suele ser habitual en los clientes que tienen varias sociedades o autónomos y que son gestionados por el mismo equipo administrativo, A veces traen la factura de una empresa (normalmente la venta), pero no la de gasto. Eso puede provocar un descuadre en la información declarada en el impreso 347 de operaciones de más de 3.005 euros, y los descuadres pueden provocar una inspeción…

Consejos

Atiende los embargos

Si tu empresa ha recibido una orden para embargar la nómina de un trabajador, pero él insiste en que la deuda está saldada, te aconsejamos que a no ser que reciba una nueva notificación del órgano embargador dejando sin efecto la anterior, apliques el embargo. ¿Por qué? Porque si incumplimos una orden de embargo nos convertimos en responsables solidarios del pago de la deuda hasta el importe de la nómina que hubiera podido embargar y no lo hice.

El permiso de paternidad se amplía a 12 semanas

Medidas de conciliación. El 1-1-2020 se amplía a 12 semanas la duración de la suspensión del contrato del progenitor distinto a la madre biológica en caso de nacimiento de hijo. En caso de adopción, guarda con fines de adopción o acogimiento, cada progenitor va a disponer de 6 semanas obligatorias además de otras 12 semanas para compartir entre ambos. 

Calendario de Renta 2018

Calendario de Renta 2018

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15 de marzo

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Consulta de datos fiscales. Obtención del número de referencia. Suscripción a la app «Agencia Tributaria»
Suscripción a la app «Agencia Tributaria» (Nueva configuración)
Acceso a sus datos fiscales: del 15 de marzo al 1 de julio:

  • Por Internet (mediante RENØ, Certificado o Cl@ve PIN)
  • Por la app «Agencia Tributaria»
Solicitud del número de referencia: del 15 de marzo al 1 de julio:

  • Por Internet (mediante RENØ, Certificado o Cl@ve PIN)
  • Por la app «Agencia Tributaria»
 

 

 

1 de abril ​

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Solicitud de cita previa: Plan «LE LLAMAMOS»
La Agencia Tributaria llama al contribuyente previa cita que se puede solicitar desde el 1 de abril hasta el 28 de junio

  • Por Internet
  • Por la app «Agencia Tributaria»
  • Por teléfono: 901121224 o 915357326 -Automático-. También para anular una cita previamente solicitada.
  • Por teléfono -atención personal- 901223344 o 915530071 (L a V de 9-19h)
Servicio telefónico de información tributaria de RENTA: 901335533 o 915548770 (L a V de 9-19h; este servicio permanecerá todo el año).

 

2 de abril

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Inicio de la presentación de declaraciones de Renta y Patrimonio 2018
Modificación y presentación de la declaración de Renta 2018 por teléfono, previa cita: del 2 de abril al 1 de julio. Hasta el 26 de junio en el caso de domiciliación bancaria.
Modificación y presentación de la declaración de Renta 2018 por Internet: del 2 de abril al 1 de julio (24 h). Hasta el 26 de junio en el caso de domiciliación bancaria.

  • En el servicio de tramitación borrador / declaración (Renta WEB)
Presentación de declaraciones de Patrimonio 2018: del 2 de abril al 1 de julio (24 h) (obligatorio por Internet).
 

 

9 de mayo ​

Solicitud de cita previa para atención en oficinas
Petición de cita previa para confección de declaraciones de Renta en las oficinas de la Agencia Tributaria y otras entidades colaboradoras: del 9 de mayo al 28 de junio.

  • Por Internet
  • Por la app «Agencia Tributaria»
  • Por teléfono -atención personal- 901223344 o 915530071 (L a V de 9-19 h)
 

 

 

 

14 de mayo ​

Inicio de atención presencial en oficinas
Inicio de la atención presencial en oficinas para modificar y presentar la declaración de Renta 2018: del 14  de mayo al 1 de julio.

  • Inicio del servicio de confección y presentación de declaraciones de Renta 2018 en oficinas de la Agencia Tributaria y de otras entidades colaboradoras (CCAA, Ayuntamientos, Registros,…). Es necesario concertar cita previa por Internet en la página web de la Agencia Tributaria o llamando a los teléfonos 901223344 o 915530071 (L a V de 9-19 h), desde el 9 de mayo al 28 de junio.
26 de junio ​ ​
Fecha límite de domiciliación bancaria de declaraciones a ingresar
Último día para presentar declaraciones de Renta 2018 y Patrimonio 2018 con domiciliación bancaria.
28 de junio  ​Último día para solicitar cita previa
Último día para solicitar cita previa para atención telefónica o en oficinas.
1 de julio ​

 

Último día para presentar las declaraciones de Renta 2018 y Patrimonio 2018
FIN DE LA CAMPAÑA DE RENTA 2018

5 de noviembre  ​ ​

Último día para realizar el ingreso del segundo plazo de Renta
Último día para realizar el ingreso del segundo plazo de la cuota del impuesto sobre la Renta 2018, si se fraccionó el pago.

 

Nota: Para un análisis práctico y detallado de todas las novedades normativas introducidas en el IRPF: Memento IRPF 2019.

https://www.efl.es/catalogo/mementos/memento-irpf

 

Medidas económicas y fiscales

Medidas económicas y fiscales

Con entrada en vigor el 6-3-2019, se introducen las siguientes modificaciones:

  1. Se introduce una exención en la LITP y AJD, modalidad transmisiones patrimoniales onerosas,  para los arrendamientos de vivienda que recaen sobre una edificación habitable cuyo destino primordial sea satisfacer la necesidad permanente de vivienda del arrendatario (LITP art.45.I.B.26).
  2. Y en la LHL, concretamente en el IBI, se establecen las siguientes medidas:

–  se exceptúa de la obligación de repercutir el IBI al arrendatario cuando el arrendador sea un ente públicoen los supuestos de alquiler de inmueble de uso residencial con renta limitada por una norma jurídica;

–  se modifica la regulación del recargo de hasta el 50% de la cuota líquida, previsto para los inmuebles de uso residencial desocupados con carácter permanente, definiendo tal concepto mediante su remisión a la normativa sectorial de vivienda, autonómica o estatal, con rango de ley, y conforme a los requisitos, medios de prueba y procedimiento que establezca la ordenanza fiscal. Se exige que previamente a esa calificación, se dé audiencia al sujeto pasivo y el ayuntamiento acredite los indicios de desocupación; y

– se crea una bonificación potestativa de hasta el 95% para los inmuebles destinados a alquiler de vivienda con renta limitada por una norma jurídica.

Por último, con efectos a partir de 1-1-2019, se amplía el ámbito de las inversiones financieramente sostenibles para acoger la posibilidad de realizar actuaciones en materia de vivienda por parte de las Entidades Locales, incluyendo para ello la referencia al programa «152. Vivienda».

Residencia fiscal en España o en el extranjero

Residencia fiscal en España o en el extranjero

En julio de 2007, un nacional español trasladó su residencia a Tailandia, donde estableció su vivienda permanente junto con su esposa, natural y residente de dicho país, y una de sus hijas.

La residencia fiscal del español, por tanto, se encuentra en Tailandia desde el año 2008 hasta la fecha, ininterrumpidamente, como queda acreditado con los certificados de residencia fiscal, emitidos por las autoridades de dicho país.

Sin embargo, en el año 2010 falleció su madre en España y, asimismo, se inició un procedimiento de incapacitación de su padre, por lo que su estancia en Tailandia en dicho año se redujo a 114 días. En este sentido, las autoridades fiscales tailandesas consideraron sus ausencias como esporádicas, y le emitieron un certificado de residencia fiscal en Tailandia para el año referido.

Por otra parte, en los períodos impositivos 2008 a 2012, la persona física presentó autoliquidaciones modelo 100 del IRPF y, advirtiendo el error, procedió a presentar el modelo 210 de IRNR sin EP, por cada uno de dichos ejercicios. La Administración admitió su residencia fuera de España, y para el año 2010, emitió varias liquidaciones provisionales por el IRNR, en las que acordó la no devolución solicitada el contribuyente, porque consideró que era residente fiscal en España.

Dichas liquidaciones fueron confirmadas por el TEAR y, frente a ellas, se presentó un recurso contencioso administrativo ante el TSJ.

Según la LIRPF, una persona física es residente en España si permanece en este territorio más de 183 días durante el año natural, entre otros supuestos (LIRPF art.9.1).

Las ausencias esporádicas no se computan (es decir, si el sujeto sale de España unos días, estos no se restan del cómputo del período de estancia en España), salvo que se pruebe la residencia fiscal en otro país.

Adicionalmente, el CDI firmado entre ambos países establece cómo proceder en el caso de que una persona pueda ser considerada residente fiscal en dos países. Así, si tiene una vivienda permanente en uno de ellos, se considera residente en él. En caso de que tenga una vivienda permanente en los dos, se estará al país en que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (CDI Tailandia art.4.2).

En este supuesto, dado que su esposa es tailandesa y tanto ella como su hija residen en Tailandia, el Tribunal considera al español residente fiscal también allí, amparándose en los siguientes argumentos:

1) El Derecho tributario es un derecho público y, por tanto, indisponible, por lo que los elementos de la obligación tributaria no pueden depender de la voluntad de las partes. Por lo tanto, aunque las declaraciones tributarias se presuman ciertas, si un sujeto cometió un error y presentó declaraciones del IRPF en lugar de declaraciones del IRNR, tiene derecho a rectificarlas, debiendo para ello probar que su residencia fiscal no estaba en España.

2) A efectos de determinar la residencia fiscal de una persona física en España:

— es irrelevante que tenga inmuebles en España, más aún si los adquirió antes de mudarse al extranjero;

— la cotización en el régimen de autónomos o el pago de seguros médicos no justifican que el centro de intereses vitales de un sujeto esté en España, porque son pagos residuales con una finalidad exclusivamente sanitaria;

— la titularidad de cuentas bancarias en España tampoco es relevante, si la mayor parte de los activos financieros está fuera de dicho país; y

— el consumo eléctrico de la vivienda habitual durante la estancia en este país no aporta nada a la controversia, porque esa vivienda se habitó precisamente en un período de ausencia esporádica.​

Nulidad de medidas empresariales

Nulidad de medidas empresariales

​La empresa, dedicada a la elaboración de productos cocinados para el reparto a domicilio, anuncia a la representación de los trabajadores que va a implantar un nuevo sistema de trabajo dirigido a facilitar a los clientes el seguimiento de sus pedidos. Para ello, comunica que los empleados que realicen funciones de reparto deben aportar un teléfono con conexión a internet de su propiedad, y descargarse la aplicación informática de la empresa que permite la geolocalización del dispositivo y del trabajador durante su jornada laboral. El responsable de activar y desactivar la aplicación al iniciar y concluir su turno de trabajo es el trabajador y la empresa se compromete a abonar a sus empleados un importe fijo por jornada de trabajo.

Como consecuencia de este nuevo sistema, la empresa incluye en las nuevas contrataciones una cláusula contractual según la cual, en caso de incumplimiento reiterado de estas condiciones, la empresa puedeextinguir el contrato y suspenderlo durante un periodo de hasta 2 meses si, en caso de avería, el teléfono móvil no se repara en el plazo de 10 días.

Disconformes con las medidas planteadas, las representaciones sindicales del CCOO y UGT interponen demanda de conflicto colectivo en la que solicitan que se declare la nulidad de este proyecto y de todas las medidas previstas en él.

La AN recuerda que  la jurisprudencia ha admitido que los empresarios puedan imponer sistemas de geolocalización a los trabajadores, ​ aunque la implantación de esta medida, en cuanto que supone una injerencia en los derechos fundamentales de los trabajadores, debe superar el juicio de proporcionalidad. Asimismo, ​ ​respecto de los datos obtenidos a través de estos  sistemas, la LOPD (actualmente LO 3/2018 art.90)  establece que los empleadores pueden tratarlos en el ejercicio de las funciones de control de los trabajadores siempre que se ejerzan dentro de su marco legal y con los límites inherentes al mismo; teniendo el empresario la obligación de informar, de forma expresa, clara e inequívoca, a los trabajadores y, en su caso, a sus representantes, sobre la existencia y características de estos dispositivos. Por ello, la AN considera que el nuevo sistema, tal y como ha sido implantado por la empresa, vulnera el derecho a la privacidad de los trabajadores por las siguientes razones:

  1. a)Aunque la medida obedece a fines constitucionalmente legítimos como son elcontrol del empleado en el desempeño de su puesto de trabajo y un mejor servicio al cliente, la medida no supera el juicio de proporcionalidad. La misma finalidad se podría haber obtenido con medidas que supongan una menor injerencia en los derechos fundamentales como  son la implantación de sistemas de geolocalización en las motocicletas o las pulseras con tales dispositivos que no implican para el empleado la necesidad de aportar medios propios y ni datos de carácter personal como son el número de teléfono o la dirección de correo electrónico.
  2. b) En la implantación del sistema de geolocalización la empresa no ha proporcionado a los trabajadores de lainformación  exigida legalmente(LOPD art 11 y 90; RGPD art 12 y 13).
  3. c) Imponer al trabajador la obligación deaportar un teléfono móvilcon conexión de datos para desarrollar el trabajo supone un manifiesto abuso de derecho empresarial, ya que quiebra con la ajenidad en los medios que caracteriza al contrato de trabajo y responsabiliza al trabajador de cualquier impedimento en la activación del sistema de localización. Además, la compensación ofrecida por la empresa por la aportación del terminal móvil únicamente compensa su utilización en el trabajo, pero no si la contratación no era deseada por el empleado para el desarrollo de su vida personal.
  4. d)La denominadacláusula de resolución  incluida en los nuevos contratos y en los pactos novatorios, implica de hecho la adopción de un régimen de disciplinario al margen de la negociación colectiva, ya que en la práctica actúa como una auténtica causa de desp​ido disciplinario pues para que opere la extinción contractual no indemnizada se prescinde de las garantías formales propias del despido disciplinario (ET art. 55).

Por otra parte,  una de las representaciones también considera que las medidas se adoptaron sin cumplir las requisitos de información y consulta previa al comité de empresa (ET art.64.5).  Sobre esta cuestión, la AN declara​ que empresa incumplió esta obligación, ya que se limitó a informar de las medidas que pretendía adoptar pero sin detallar los datos personales que debía aportar el trabajador para acceder a la aplicación, o su tratamiento hasta que la aplicación ya se había puesto en marcha.

Por todo ello, se estiman las demandas planteadas y se declara la nulidad de proyecto planteado por la empresa  declarando las nulidad de las obligaciones incluidas en él y de las medidas disciplinarias previstas.​

Gasto por movilidad geográfica

Gasto por movilidad geográfica

​Un contribuyente inscrito en la oficina de empleo correspondiente a su localidad de residencia es nombrado funcionario interino de una determinada Comunidad Autónoma. La aceptación del puesto de trabajo supuso el cambio de su residencia a otra localidad en el período impositivo 2017. En el período impositivo 2018 el contribuyente renunció a ese puesto de trabajo, al haberle sido ofrecido otro puesto de trabajo como funcionario de otra Administración.

Ante la duda sobre la tributación de esta situación, eleva una consulta ante la DGT planteando la posibilidad de aplicar el gasto por movilidad geográfica, así como los períodos impositivos durante los que dicho gasto puede ser aplicable.

Con carácter general, el incremento del gasto deducible por movilidad geográfica (LIRPF art.19.2 y RIRPF art.11) queda condicionado a que efectivamente se haya producido el cambio de residencia del contribuyente a un nuevo municipio, distinto al de su residencia habitual, y que el nuevo puesto de trabajo exija dicho cambio. En este sentido, cabe señalar que, el simple empadronamiento no se considera por sí solo elemento suficiente de acreditación de residencia y vivienda habitual en una determinada localidad, como tampoco lo es el hecho de trasladar o mantener el domicilio fiscal en lugar determinado. La concreción de dicho cambio de residencia y su necesidad es una cuestión de hecho.

El contribuyente deberá poder acreditar el cumplimiento de todos los requisitos exigidos por cualquier medio de prueba admitido en Derecho, correspondiendo valorar las pruebas aportadas a los órganos de gestión e inspección de la Administración Tributaria. Cumpliéndose los requisitos exigidos, el incremento del gasto deducible por movilidad geográfica se aplicará en el período impositivo en que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente (en 2017 y 2018 en el caso planteado), con independencia de que se produzcan dentro del período de aplicación nuevos cambios de trabajo.