A efectos de IVA es importante localizar el servicio

A efectos de IVA es importante localizar el servicio

Si su empresa presta servicios en el extranjero, o los recibe, es importante que sepa identificar dónde se considera localizado cada uno de ellos. De este modo podrá determinar el IVA aplicable en cada caso.

Reglas de localización. Si su empresa presta servicios a particulares o a empresas residentes en el extranjero –o los recibe–, debe determinar qué IVA es aplicable en cada caso (si el español o el extranjero) y quién debe repercutirlo. Para ello, primero deberá determinar en qué territorio se entiende realizado cada servicio.

Reglas generales

En general, lo importante es quién sea el destinatario:

  • Si el destinatario es una empresa o un profesional, el servicio se entiende realizado en territorio de éstos, con independencia de dónde se encuentre el prestador y desde dónde se preste el servicio. Apunte.  En este caso, como la operación tributa según el IVA del país del destinatario, el prestador no debe repercutir IVA. (Si el destinatario es de la UE, él mismo debe autorrepercutirse el impuesto.)
  • Si el destinatario es un particular, en general, el servicio se considerará realizado en el lugar en el que el prestador esté establecido, siempre que se encuentre establecido en territorio comunitario.  En este caso, como el IVA aplicable es el del país del prestador, éste deberá emitir sus facturas con el IVA de su territorio.

Excepción. Esta última regla no se cumple en algunos servicios prestados por empresarios comunitarios a particulares de fuera de la UE, en los que se considera que el servicio se consume fuera de Europa y no debe llevar IVA. Este es el caso, por ejemplo, de los servicios de abogacía y asesoría (excepto los relacionados con bienes inmuebles), traducción, ingeniería, etc. ¡En estos casos el prestador no debe repercutir IVA!

Ejemplo 1. Su empresa, establecida en España, presta un servicio de abogacía a un extranjero:

  • Si se trata de un particular francés, deberá repercutirle IVA español al 21%.
  • Si es una empresa francesa, deberá emitir su factura sin IVA y dicha empresa se autorrepercutirá IVA francés.
  • Si es un residente en Canadá, tampoco deberá repercutirle IVA. Pero si el servicio fuese de peluquería, por ejemplo, sí que debería repercutirle IVA español.

Reglas especiales

Las reglas generales indicadas le servirán en la mayoría de casos. No obstante, la ley establece reglas especiales de localización para ciertos servicios.  Por citar algunos:

  • Los servicios relativos a inmuebles se entienden localizados donde esté el inmueble.
  • Los de restauración y catering se localizan en el lugar de prestación material del servicio.
  • Los de transporte de pasajeros, en el lugar en el que se realice el transporte.

Ejemplo 2. Usted es arquitecto y una empresa hotelera alemana le contrata para que confecciones los planos de un nuevo hotel que se construirá en España. Dado que el servicio está relacionado con un inmueble situado en España, la operación tributa en dicho territorio y usted debe repercutir IVA español en su factura.