¿Quieres saber cuál es el futuro de la facturación en España? Se llama ticketBAI

El pasado 31 de enero de 2020 la Hacienda foral de Guipúzcoa aprobó el calendario de implantación del ticketBAI, ¿quieres saber de qué se trata?

¿Qué es TicketBAI en el futuro de la fiscalidad española?

TicketBAI, era un proyecto y ahora es una realidad de las tres Haciendas Forales y del Gobierno Vasco, cuyo objetivo es la implantación de una serie de obligaciones legales y requisitos informáticos, que se implicará que a partir de que entre en vigor, todas las personas físicas y jurídicas que ejerzan actividad económica, deberán utilizar un software de facturación que deberá cumplir con los requisitos técnicos que se publiquen, como son la comunicación de dicha factura o ticket en la página de Hacienda.

Este nuevo sistema permitirá a las Haciendas Forales el control de los ingresos de sus actividades económicas y, en especial, de aquellas actividades que tienen como clientes a las personas consumidoras finales. Asimismo, la información obtenida se utilizará para facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones fiscales (declaración de renta, declaración de IVA, declaración de Impuesto de sociedades, etc).

Los distintos programas de facturación se deberán adaptar para que se genere un fichero, con toda la información tributaria necesaria para el control de la actividad, justo antes de la expedición de cada factura. Una vez emitida la factura, el fichero se enviará de forma automática a cada Hacienda. Los clientes podrán ver en la factura que se está utilizando TBAI ya que aparecerá un código especial QR con la información necesaria para poder comprobar que la factura está bien emitida.

¿Por qué se ha planteado implantar el TBAI?

El motivo principal es evitar el fraude y por tanto aumentar la recaudación, además de poder facilitar mayor información al contribuyente. Otros países de nuestro entorno, como Italia o Portugal ya han implantado sistemas similares, aunque en será en la España Quijotesca en donde se implantará la comunicación de tickets.

¿qué debe realizar el software o programa para cumplir TBAI?

Básicamente lo que TBAI hace es un concatenación de las facturas, que se firmarán electrónicamente, lo que impide la manipulación o borrado de las mismas. Ello va a asegurar la autenticidad, integridad, trazabilidad e inviolabilidad de los registros informáticos, en definitiva que sea prácticamente imposible manipular o borrar las facturas una vez emitidas.

Además, el programa generará la factura con todos los datos necesarios e incluirá dos nuevos campos, que simplemente serán la representación de los datos de la factura en otro formato, a saber: un código único TBAI y un código QR.

¿Cuándo hay que remitir el archivo XML-TBAI y cumplir con la obligación de información?

En el caso de los contribuyentes guipuzcoanos, tan pronto se emita la factura, el programa remitirá el archivo XML-TBAI a la Hacienda Foral de Gipuzkoa, es decir, la remisión será online hacia el servidor de la Hacinda foral, por tanto, todos los empresarios tendrán que tener acceso a internet en el momento de emitir un ticket, ya no servirá el papel, o dicho de otra manera, al imprimir la factura o ticket en papel, debe llevar el “sello QR” de la Agencia tributaria foral….

¿A quiénes afecta el TBAI?

Esta nueva obligación va a afectar a todas las personas que ejerzan actividades económicas, según lo dispuesto en el IRPF, así como a las Personas Jurídicas cuando hagan entregas de bienes o prestaciones de servicios.

¿Qué va a hacer Hacienda para facilitar el cumplimiento de esta obligación? ¿Va a desarrollar alguna aplicación?

El 1 de enero de 2021 ya estará disponible una sencilla y básica aplicación, que se alojará en la web de la Hacienda Foral, con la que los obligados tributarios podrán generar sus facturas, cumpliendo todos los requisitos, las podrán imprimir en papel o remitir a su clientela en formato electrónico. Será durante el último trimestre de 2020 cuando la aplicación estará disponible en formato de pruebas para que se pueda conocer su funcionamiento.

¿Qué hago si me afecta TBAI y no voy a emplear la aplicación web facilitada por la Hacienda Foral?

Si decide no utilizar el servicio de la web de Hacienda, deberá contactar con su proveedor informático para que le preparen la actualización del software o le digan si su dispositivo actual es compatible con TBAI.

A partir de la entrada en vigor del sistema TBAI, todas las personas y entidades que expidan facturas deberán utilizar dispositivos tales como terminales punto de venta (TPV), ordenadores personales, máquinas de vending avanzadas, balanzas avanzadas, tabletas, teléfonos móviles y demás dispositivos que deberán implementar las regulaciones técnicas que se han definido.

Todos los dispositivos se deberán conectar a internet, por lo que es necesario tener acceso a la red.

¿La implantación implica algún coste?

Sí, la implantación puede implicar algún coste. El coste puede variar dependiendo de la situación previa del dispositivo tecnológico del o de la contribuyente.

Las primeras estimaciones señalan que el coste será más bajo para quienes sólo necesiten una adaptación a su programa de facturación. Para quienes a esta fecha no dispongan de un equipo informático y tan solo dispongan de cajas registradoras que no puedan ser susceptibles de adaptación, el coste será mayor, y deberán elegir en el mercado la solución que se adapte a las necesidades de su negocio.

Para ayudar en la implantación, a partir de 2020, en la normativa se van a contemplar beneficios fiscales que incentiven las inversiones que se deban realizar.

¿Cuándo entra en vigor el TBAI?

La entrada en vigor en Gipuzkoa será el 1 de enero de 2021 y será progresiva, incorporándose durante los años 2021 y 2022 escalonadamente todos los sectores económicos en función de las actividades económicas que ejerzan.

Asimismo, a lo largo de 2020 se irá publicando la normativa que regula la nueva obligación del TBAI.

Calendario de implantación

Para determinar la fecha de implantación obligatoria de los colectivos que deben usar un sistema que cumpla los requisitos TBAI se va a utilizar, con criterio general, el contenido de las actividades de acuerdo con las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas.

La obligación de aplicar TBAI es independiente de en qué Administración conste el alta en el IAE, lo que determina la obligación es que la persona contribuyente ejerza una actividad económica a efectos del IRPF o que sea una Persona Jurídica que realice entregas de bienes o prestaciones de servicios y que deba aplicar la normativa guipuzcoana.

En la selección del primer colectivo se ha seguido otro criterio. En este caso estarán obligados los contribuyentes que a su vez tienen la condición de profesional que presta de forma habitual servicios de gestión en materia tributaria. Son personas o entidades que actúan en nombre de sus clientes ante la Hacienda Foral de Gipuzkoa,  y están inscritos como representantes. Estas personas ya se relacionan con la Hacienda Foral por medios telemáticos y con la experiencia adquirida van a poder facilitar la implantación posterior en el resto de los colectivos.

Con estos criterios, el uso de TBAI será obligatorio a partir de las fechas que se indican a continuación.

1 de enero de 2021

El 1 de enero de 2021 deberán expedir las facturas o justificantes empleando un  sistema que cumpla los requisitos TBAI, el siguiente colectivo:Profesionales de la gestión tributaria  

1 de mayo de 2021.

Los contribuyentes que ejerzan una actividad económica a efectos del IRPF o las Personas Jurídicas que realice entregas de bienes o prestaciones de servicios, cuando su actividad esté definida en los siguiente Grupos del IAE:

GRUPO 834. SERVICIOS RELATIVOS A LA PROPIEDAD INMOBILIARIA Y A LA PROPIEDAD INDUSTRIAL

GRUPO 842. SERVICIOS FINANCIEROS Y CONTABLES. 

GRUPO 843. SERVICIOS TÉCNICOS (INGENIERÍA, ARQUITECTURA, URBANISMO, ETC.)

GRUPO 844. SERVICIOS DE PUBLICIDAD, RELACIONES PUBLICAS Y SIMILARES. 

GRUPO 845. EXPLOTACION ELECTRONICA POR CUENTA DE TERCEROS. 

GRUPO 847. SERVICIOS DE CONSULTORIA. 

GRUPO 848. SERVICIOS INTEGRALES DE CORREOS Y TELECOMUNICACIONES.

GRUPO 849. OTROS SERVICIOS PRESTADOS A LAS EMPRESAS N.C.O.P. 

DIVISION 0. PROFESIONALES RELACIONADOS CON LA AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA. SILVICULTURA Y PESCA. 

DIVISION 1. PROFESIONALES RELACIONADOS CON LAS ACTIVIDADES PROPIAS DE LA ENERGIA, AGUA, MINERIA Y DE LA INDUSTRIA QUIMICA.

DIVISION 2. PROFESIONALES RELACIONADOS CON LAS INDUSTRIAS DE LA AERONAUTICA, DE LA TELECOMUNICACION Y DE LA MECANICA DE PRECISION. 

DIVISION 3. PROFESIONALES RELACIONADOS CON OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS. 

DIVISION 4. PROFESIONALES RELACIONADOS CON LA CONSTRUCCION. DIVISION 5. PROFESIONALES RELACIONADOS CON EL COMERCIO Y LA HOSTELERIA. 

DIVISION 6. PROFESIONALES RELACIONADOS CON EL TRANSPORTE Y LAS COMUNICACIONES. 

DIVISION 7. PROFESIONALES RELACIONADOS CON LAS ACTIVIDADES FINANCIERAS, JURIDICAS, DE SEGUROS Y DE ALQUILERES. 

DIVISION 8. PROFESIONALES RELACIONADOS CON OTROS SERVICIOS.  

1 de octubre de 2021

Los contribuyentes que ejerzan una actividad económica a efectos del IRPF o las Personas Jurídicas que realice entregas de bienes o prestaciones de servicios, cuando su actividad esté definida en los siguiente Grupos del IAE:

Epígrafes de la sección 1ª:

Agrupación 64. Comercio al por menor de productos alimenticios, bebidas y tabaco realizado en establecimientos permanentes. 

Agrupación 65. Comercio al por menor de productos industriales no alimenticios realizado en establecimientos permanentes.

Agrupación 66. Comercio mixto o integrado; comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente (ambulancia, mercadillos y mercados ocasionales o periódicos); comercio en régimen de expositores en depósito y mediante aparatos automáticos, comercio al por menor por correo y catálogo de productos diversos.

Agrupación 67 Servicio de alimentación. 

Agrupación 68. Servicio de hospedaje. 

Epígrafes de la sección 2ª:

Agrupación 85. Profesionales relacionados con eL espectáculo. 

Agrupación 86. Profesiones liberales artísticas y literarias. 

Agrupación 87. Profesionales relacionados con Loterías, Apuestas y demás Juegos de Suerte, Envite y Azar.

Agrupación 88. Profesionales diversos. 

Agrupación 89. Otros profesionales relacionados con los servicios a que se refiere esta División.

Afecta fundamentalmente al comercio al por menor, al sector de hostelería y hospedaje y al resto de profesionales.

1 de marzo de 2022

Los contribuyentes que ejerzan una actividad económica a efectos del IRPF o las Personas Jurídicas que realice entregas de bienes o prestaciones de servicios, cuando su actividad esté definida en los siguiente Grupos del IAE:

Epígrafes de la sección 1ª:

Agrupación 50. Construcción.

Agrupación 85. Alquiler de bienes muebles.

Agrupación 86. Alquiler de bienes inmuebles.

Agrupación 91. Servicios agrícolas, ganaderos, forestales y pesqueros.

Agrupación 92. Servicios de saneamiento, limpieza y similares. Servicios contra incendios y similares. 

Agrupación 94. Sanidad y servicios veterinarios. 

Agrupación 95. Asistencia y servicios sociales.

Agrupación 96. Servicios recreativos y culturales.

Agrupación 97. Servicios personales. 

Agrupación 98. Parques de recreo, ferias y otros servicios relacionados con el espectáculo. 

1 de octubre de 2022

Los contribuyentes que ejerzan una actividad económica a efectos del IRPF o las Personas Jurídicas que realice entregas de bienes o prestaciones de servicios, cuando su actividad esté definida en los siguiente Grupos del IAE:

Epígrafes de la sección 1ª:

Agrupación 01. Explotación de ganado bovino 

Agrupación 02. Explotación de ganado ovino y caprino.

Agrupación 03. Expoliación de ganado porcino 

Agrupación 04. Avicultura.

Agrupación 05. Cunicultura.

Agrupación 06. Otras explotaciones ganaderas n.c.o.p.

Agrupación 07. Explotaciones mixtas.

Agrupación 11. Extracción, preparación y aglomeración de combustibles sólidos y coquerías. Agrupación 12. Extracción de petróleo y gas natural.

Agrupación 13. Refino de petróleo. 

Agrupación 14. Extracción y transformación de minerales radiactivos.

Agrupación 15. Producción, transporte y distribución de energía eléctrica, gas, vapor y agua caliente.

Agrupación 16. Captación, tratamiento y distribución de agua, y fabricación de hielo.

Agrupación 21. Extracción y preparación de minerales metálicos.

Agrupación 22. Producción y primera transformación de metales.

Agrupación 24. Industrias de productos minerales no metálicos.

Agrupación 25. Industria Química.

Agrupación 31. Fabricación de productos metálicos (excepto máquinas y material de transporte).

Agrupación 32. Construcción de maquinaria y equipo mecánico.

Agrupación 33. Construcción de máquinas de oficina y ordenadores (incluida su instalación). Agrupación 34. Construcción de maquinaria y material eléctrico.

Agrupación 35. Fabricación de material electrónico (excepto ordenadores).

Agrupación 36. Construcción de vehículos automóviles y su piezas de repuesto.

Agrupación 37. Construcción naval, reparación y mantenimiento de buques.

Agrupación 38. Construcción de otro material de transporte.

Agrupación 39. Fabricación de instrumentos de precisión, óptica, y similares.

Agrupación 41. Industrias de productos alimenticios y bebidas.

Agrupación 42. Industrias de otros productos alimenticios, bebidas y tabaco.

Agrupación 43. Industria textil. 

Agrupación 44. Industria del cuero. 

Agrupación 45. Industria del calzado y vestido y otras confecciones textiles.

Agrupación 46. Industrias de la madera, corcho y mueble de madera.

Agrupación 47. Industria del papel y fabricación de artículos de papel; artes gráficas y edición.

Agrupación 49. Otras industrias manufactureras.

Agrupación 61. Comercio al por mayor. 

Agrupación 62. Recuperación de productos.

GRUPO 761. SERVICIOS TELEFÓNICOS.

GRUPO 769. OTROS SERVICIOS DE TELECOMUNICACIÓN.

GRUPO 811. BANCA

GRUPO 812. CAJAS DE AHORRO.

GRUPO 821. ENTIDADES ASEGURADORAS DE VIDA Y CAPITALIZACIÓN.

GRUPO 822. ENTIDADES ASEGURADORAS DE ENFERMEDAD Y RIESGOS DIVERSOS.

GRUPO 823. OTRAS ENTIDADES ASEGURADORAS (MONTEPÍOS, CAJA DE PENSIONES, ETC.).

GRUPO 832. AUXILIARES DE SEGUROS. 

Epígrafes de la sección 3ª: 

Agrupación 01. Actividades relacionadas con el cine, el teatro y el circo.

Agrupación 02. Actividades relacionadas con el baile.

Agrupación 03. Actividades relacionadas con la música. 

Agrupación 04. Actividades relacionadas con el deporte.

Agrupación 05. Actividades relacionadas con espectáculos taurinos.

A tener en cuenta

Los obligados tributarios que estén encuadrados en dos o más epígrafes, tendrán obligación de implantar un sistema TBAI para todas sus actividades en el momento en el que por uno de los epígrafes esté obligado. Por tanto, la obligación de implantarlo para un epígrafe conllevará o arrastrará a los restantes epígrafes en los que esté encuadrado.

Por tanto, es muy importante que los contribuyentes de la Hacienda foral comprueben que los epígrafes en los que están dados de alta corresponden con la actividad que efectivamente desarrolla.  

Ahora bien, cualquier obligado tributario podrá anticipar voluntariamente la implantación a un sistema que cumpla los requisitos TBAI, sin embargo deberá tener en cuenta que la fecha de implantación debe coincidir con la de algún otro colectivo y conlleva la obligación de remitir comunicación previa específica que se implantará a tal efecto.

9 grandes chequeos antes de cerrar el ejercicio 2019

checklist, red pen, check mark

Ha llegado el temible mes de enero a los despachos profesionales y hoy he pensado informaros de los chequeos más significativos que realizamos en la contabilidad de nuestros clientes antes de darla por cerrada. 

Todos estos chequeos se realizan gracias a nuestra aplicación Gestdirect que hemos desarrollado a lo largo de 25 años y que nos ayuda a gestionar el nivel de calidad que queremos dar a nuestro servicio de contabilidad, tanto para que la llevamos a cabo nosotros, como la que revisamos de otros contables.

Además aprovecharemos para comentaros algunas píldoras de información

  1. Chequeo Ventas (Ventas IVA), comprobamos que todas las facturas de venta sean correlativas en número y fecha y que no se producen saltos, para ello nos hacemos servir de un desarrollo tecnológico propio que denominamos Gestdirect.
    1. Comprobamos que no se hayan contabilizado ventas con una cuenta diferente a la 430
    2. Miramos que no haya ventas sin NIF o CIF
    3. Que no exista en la contabilidad facturas rectificativas mal informadas
    4. Que no existan discrepancias entre el tipo de operación y el CIF informado, por ejemplo, si hemos escogido un cliente con CIF intracomunitario, que esté debidamente informado y no como una operación interior.
    5. Que se acumulen correctamente las facturas a su correspondiente modelo resumen anual
    6. Revisar las facturas que se hayan podido revisar sin un soporte documental
    7. Aquellas facturas que según nuestro propio algoritmo tengan una “configuración” dudosa
imagen de nuestra aplicación Gestdirect

2. Chequeo Compras (Compras IVA), Igual que en las ventas, se revisa el tipo de operación, si hay compras contabilizadas a cuentas que no sean del grupo 400 ó 410, si está correctamente imputado al impreso resumen anual, el trimestre en el que se encuentra, el tipo de IVA, si hay IRPF, el NIF del proveedor/acreedor. Pero además incorporamos algún chequeo extra:

  1. Facturas de Inversión: Comprobamos aquellas facturas de Proveedores que tengan un importe por encima de la media de las facturas para comprobar que no se trate de una factura de inmovilizado.
  2. PRORRATA: GestDirect nos ayuda a detectar posibles errores a la hora de aplicar los porcentajes de deducibilidad del IVA si al cliente se le aplica la prorrata, en tal caso habría que revisar los porcentajes aplicados en cada factura.
  3. Facturas de años anteriores: Si hay facturas de años anteriores Gestdirect nos lanza un mensaje de alerta para aplicar correctamente la legislación vigente, pues debe contabilizarse de una forma diferente a los gastos del ejercicio corriente.

3. Control de Gastos Fijos periódicos (GFP), nuestro control estrella. Un Gasto Fijo Periódico es un gasto que por su relevancia, periodicidad o por interés del cliente se revisa cada vez que se realiza un cierre contable para emitir un informe de Pérdidas y Ganancias. Por ello, con nuestra aplicación Gestdirect hemos creado una capa de chequeo sobre la cuenta contable a la que se asignamos un nombre de chequeo, una periodicidad y un grado de importancia. De esta manera y gracias a la tecnología podemos ver rápidamente qué gastos faltan y así ahorrarle impuestos a nuestro cliente y darle la información lo más veraz posible


4. Duplicados en libro de IVA y en Libro Diario, con nuestra aplicación Gestdirect revisamos no sólo un duplicado de fecha y número de factura, sino también de importe y de número de veces que existe una factura que tiene indicios de estar repetida.

Imagen de nuestra aplicación Gestdirect

5. Chequeo de que las rentas de trabajo estén correctamente contabilizadas, Busca las incidencias detectadas en las retenciones y debe coincidir con el modelo 111 que se va a presentar a Hacienda.

6. Revisión de la retención de los alquileres, Buscamos las incidencias detectadas en las retenciones de inmobiliario o alquiler y debe coincidir con el modelo 115 a presentar a la AGencia tributaria.

7. Comprobación de las retenciones de capital mobiliario y sobre dividendos, Busca las incidencias detectadas en las retenciones capital y Resto no informado y debe coincidir con el modelo de retenciones presentado a la Agencia tributaria.

8. Comprobación de facturas con 99999. Tal y como hemos indicado anteriormente, las facturas que hay contabilizadas sin soporte se indica poniendo 99999 en el número de factura, esta consulta te extrae todas estas facturas sin soporte y se valora con el cliente si obtendremos el documento correctamente.

9. Comprobación de «cruzados», Consulta entre los clientes que tienen operaciones entre ellos, suele ser habitual en los clientes que tienen varias sociedades o autónomos y que son gestionados por el mismo equipo administrativo, A veces traen la factura de una empresa (normalmente la venta), pero no la de gasto. Eso puede provocar un descuadre en la información declarada en el impreso 347 de operaciones de más de 3.005 euros, y los descuadres pueden provocar una inspeción…

Consejos

Atiende los embargos

Si tu empresa ha recibido una orden para embargar la nómina de un trabajador, pero él insiste en que la deuda está saldada, te aconsejamos que a no ser que reciba una nueva notificación del órgano embargador dejando sin efecto la anterior, apliques el embargo. ¿Por qué? Porque si incumplimos una orden de embargo nos convertimos en responsables solidarios del pago de la deuda hasta el importe de la nómina que hubiera podido embargar y no lo hice.

El permiso de paternidad se amplía a 12 semanas

Medidas de conciliación. El 1-1-2020 se amplía a 12 semanas la duración de la suspensión del contrato del progenitor distinto a la madre biológica en caso de nacimiento de hijo. En caso de adopción, guarda con fines de adopción o acogimiento, cada progenitor va a disponer de 6 semanas obligatorias además de otras 12 semanas para compartir entre ambos. 

Posibilidad de analizar los valores catastrales a través del procedimiento de gestión tributaria

Posibilidad de analizar los valores catastrales a través del procedimiento de gestión tributaria

El ayuntamiento de Benicássim interpone recurso de casación ante el TS con el objeto de determinar cómo afecta la anulación de un planeamiento urbanístico a las liquidaciones giradas por el concepto IIVTNU.

​El TS se centra en determinar si es posible impugnar la liquidación por IIVTNU cuestionando el valor catastral determinado por acto firme en vía de gestión catastral.

La regla general es que no cabe discutir en vía de gestión tributaria el valor catastral que adquirió firmeza en el ámbito de gestión catastral. No obstante se dan situaciones excepcionales que permiten que ceda esta regla ante principios superiores que deben prevalecer frente al principio de seguridad jurídica.

La fijación del valor catastral no puede permanecer inamovible cuando situaciones sobrevenidas, tales como declaraciones judiciales y/o jurisprudenciales o cambios legislativos, reflejan la incorrección del valor catastral. La Administración no puede seguir girando liquidaciones y que estas resulten inexpugnables amparándose en la distinción entre gestión catastral y gestión tributaria. Si se aplica una base imponible incorrecta se vulnera el principio de capacidad económica, al gravarse una riqueza inexistente o ficticia, como puede ser que se haga tributar como urbano, lo que es rústico.

Ante esta situación excepcional el sistema general que distribuye las competencias entre gestión catastral y gestión tributaria debe reinterpretarse y pulir su rigidez para que en sede de gestión tributaria y en su impugnación judicial quepa entrar a examinar la conformidad jurídica del valor catastral, en su consideración de base imponible del gravamen.

Por todo ello, el TS permite utilizar el procedimiento de gestión tributaria para analizar la valoración catastral cuando las circunstancias excepcionales así lo exijan.

Medidas económicas y fiscales

Medidas económicas y fiscales

Con entrada en vigor el 6-3-2019, se introducen las siguientes modificaciones:

  1. Se introduce una exención en la LITP y AJD, modalidad transmisiones patrimoniales onerosas,  para los arrendamientos de vivienda que recaen sobre una edificación habitable cuyo destino primordial sea satisfacer la necesidad permanente de vivienda del arrendatario (LITP art.45.I.B.26).
  2. Y en la LHL, concretamente en el IBI, se establecen las siguientes medidas:

–  se exceptúa de la obligación de repercutir el IBI al arrendatario cuando el arrendador sea un ente públicoen los supuestos de alquiler de inmueble de uso residencial con renta limitada por una norma jurídica;

–  se modifica la regulación del recargo de hasta el 50% de la cuota líquida, previsto para los inmuebles de uso residencial desocupados con carácter permanente, definiendo tal concepto mediante su remisión a la normativa sectorial de vivienda, autonómica o estatal, con rango de ley, y conforme a los requisitos, medios de prueba y procedimiento que establezca la ordenanza fiscal. Se exige que previamente a esa calificación, se dé audiencia al sujeto pasivo y el ayuntamiento acredite los indicios de desocupación; y

– se crea una bonificación potestativa de hasta el 95% para los inmuebles destinados a alquiler de vivienda con renta limitada por una norma jurídica.

Por último, con efectos a partir de 1-1-2019, se amplía el ámbito de las inversiones financieramente sostenibles para acoger la posibilidad de realizar actuaciones en materia de vivienda por parte de las Entidades Locales, incluyendo para ello la referencia al programa «152. Vivienda».

¿Es posible la deducción del IVA soportado con anterioridad al inicio de la actividad empresarial?

¿Es posible la deducción del IVA soportado con anterioridad al inicio de la actividad empresarial?

El Tribunal Económico-Administrativo ha admitido que el IVA soportado antes del inicio de una actividad puede ser deducible aunque la empresa no llegue a realizar ninguna venta.

IVA «preparatorio»

Intención. El IVA soportado en la compra de bienes o servicios durante la «fase preparatoria» de un negocio (es decir, con anterioridad al inicio de la actividad) es deducible. Apunte. Para ello basta con demostrar que al incurrir en dichos gastos se tenía la intención de iniciar una actividad que daba derecho a deducir el IVA soportado.

Pruebas. En estos casos, para demostrar esta intencionalidad Hacienda acepta las siguientes pruebas:

  • Trámites. Que se hubiesen solicitado las autorizaciones y licencias necesarias.
  • Bienes y servicios. Que, por su naturaleza, los bienes y servicios adquiridos estuviesen relacionados con la actividad a desarrollar.
  • Declaración censal. Que antes de incurrir en los gastos se hubiese presentado una declaración censal «previa al inicio de operaciones».
  • Tiempo razonable. Y, por último, que el tiempo transcurrido entre la adquisición de los bienes y servicios y el inicio de la actividad fuese razonable (en función del tipo de actividad).

¿Y si no llega a iniciarse?

Promotora. Este fue el caso de un empresario que pretendía iniciar una actividad depromoción, y que llevó a cabo «gestiones preparatorias» por las que se dedujo el IVA soportado (entre ellas adquirir la opción de compra sobre unos solares). No obstante, transcurridos unos años rescindió dicha opción de compra, sin llegar a efectuar ninguna venta. ¡Atención! Ante ello, la Inspección consideró que, como no se habían realizado ventas, nunca había existido la intención de realizar una actividad, y le obligó a devolver el IVA deducido.

TEAC. Pues bien, dicho empresario recurrió ante el Tribunal Económico-Administrativo (TEAC), y este le ha dado la razón con estos argumentos:

  • La calificación como deducible del IVA soportado en los «gastos preparatorios» depende exclusivamente de las circunstancias del momento en que dichos gastos se soportaron.
  • Así pues, si según el resto de pruebas aportadas puede demostrarse que la intención del empresario era iniciar una actividad, el IVA soportado debe ser considerado deducible, aun en el caso de que la actividad no se inicie nunca.

Comentario

Intención. En la práctica, lo determinante es la intención de afectar los activos o gastos a la actividad que se va a iniciar. ¡Atención! Y Hacienda podría ser restrictiva cuando, aun habiéndose iniciado la actividad, los bienes se adquirieron con excesiva antelación y eran susceptibles de utilización privada. Vea dos ejemplos:

  • Se adquiere una vivienda con IVA para utilizarla como despacho, pero la actividad no se inicia hasta pasado un tiempo. ¡Atención! En ese caso Hacienda podría «sospechar» que la intención inicial era destinar la vivienda a uso propio, y negar la deducción del IVA. Para evitarlo, realice de inmediato las obras necesarias para adecuar la vivienda a la actividad, y evite ocuparla mientras tanto.
  • Y lo mismo puede pasar con los vehículos, si se utilizan para fines privados durante un tiempo. Nada más adquirirlo, grave en él el logo de la empresa de forma visible.

​Si según el resto de pruebas aportadas puede demostrarse que la intención del empresario era iniciar una actividad, Hacienda debe aceptar la deducción del IVA soportado, aun en el caso de que la actividad no se inicie nunca.

Nota: Se trata de la resolución del TEAC 27-4-15, EDJ 58976.​

¿Puedo deducir los gastos del vehículo?

¿Puedo deducir los gastos del vehículo?

Si usted utiliza un vehículo en su actividad económica, Hacienda presumirá que también hay un uso privativo y le denegará la deducción de los gastos correspondientes. Pero no se conforme…

Gastos del vehículo

Uso exclusivo. Si usted es un empresario individual y desea adquirir un vehículo para su actividad, sepa que Hacienda pone muchas trabas a la hora de deducir los gastos relacionados con la adquisición y el uso (amortización, reparaciones, carburante, Impuesto de Matriculación, seguros, aparcamientos, etc.). ¡Atención!  Salvo algunas excepciones, para que dichos gastos sean deducibles en el IRPF, es preciso que el vehículo se utilice de forma exclusiva en la actividad (no siendo suficiente que el uso particular sea accesorio o irrelevante), lo cual es muy difícil de demostrar.

Excepciones. De hecho, sólo se excepcionan de esta norma tan estricta (permitiéndose, en caso de uso particular y empresarial, la deducción de la parte proporcional correspondiente al uso empresarial) los siguientes vehículos:

  • Los vehículos mixtos (como las furgonetas) destinados al transporte de mercancías.
  • Los de transporte de viajeros mediante contraprestación (por ejemplo, en el caso de los taxis o de las empresas de alquiler de vehículos).
  • También son deducibles, en proporción a su utilización empresarial, los vehículos de autoescuela y los que empleen los empresarios que actúen como representantes o agentes comerciales.
Prueba diabólica. Cuando no se dan estos tres supuestos, para la deducción en el IRPF de cualquier gasto relacionado con la compra de un vehículo o con su uso (amortización, gasolina, aparcamiento, seguro, reparaciones…), Hacienda solicita que el contribuyente pruebe el «no uso» para fines privados. ¡Atención!  Y como dicha prueba negativa es prácticamente imposible, Hacienda no suele permitir la deducción de estos gastos.
 
Genere pruebas
 
Que pruebe Hacienda. Dado que la prueba de un hecho negativo (la «no utilización para fines privados») es muy complicada, ya hay diversos tribunales que consideran que en estos casos es Hacienda la que debe probar que los gastos no son deducibles, y no al revés. Apunte.  Por tanto, si se encuentra con una actitud restrictiva por parte de la Inspección, exija que sea ella la que pruebe la utilización particular, y no usted.
Pruebas adicionales. Pero tampoco se quede de brazos cruzados. Apunte.  Con independencia de que según dichos tribunales la obligación de probar es de Hacienda, usted también puede generar pruebas conforme realmente el vehículo sólo se utiliza para la actividad económica:
  • Rotule sus vehículos comerciales o industriales con el logo de su empresa, y procure que no dispongan de lunas en las puertas traseras.
  • Procure que dichos vehículos estén adaptados a la actividad realizada y que no sean modelos más propios de uso particular.
  • ​Disponer de un vehículo privado adicional no será, por sí mismo, suficiente. Pero con el resto de pruebas, sí que le ayudará en su objetivo.
Ejemplo. Usted es pintor y utiliza una furgoneta para trasladarse y transportar materiales, andamios, escaleras, etc., por lo que no se encuentra en los supuestos indicados más arriba, que permiten una deducción parcial de los gastos (según Hacienda, la pintura o el material de construcción para instalar no se consideran «mercancías»). Apunte.  Pues bien, si el vehículo lleva el logo de su empresa, está habilitado para la carga de material y usted dispone de otro turismo, difícilmente Hacienda podrá negarle la deducción de los gastos.
Exija que sea Hacienda la que demuestre que existe un uso particular. Usted también puede generar pruebas a su favor rotulando el vehículo con el logo de su empresa y demostrando que dispone de otros vehículos para uso particular.