9 grandes chequeos antes de cerrar el ejercicio 2019

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Ha llegado el temible mes de enero a los despachos profesionales y hoy he pensado informaros de los chequeos más significativos que realizamos en la contabilidad de nuestros clientes antes de darla por cerrada. 

Todos estos chequeos se realizan gracias a nuestra aplicación Gestdirect que hemos desarrollado a lo largo de 25 años y que nos ayuda a gestionar el nivel de calidad que queremos dar a nuestro servicio de contabilidad, tanto para que la llevamos a cabo nosotros, como la que revisamos de otros contables.

Además aprovecharemos para comentaros algunas píldoras de información

  1. Chequeo Ventas (Ventas IVA), comprobamos que todas las facturas de venta sean correlativas en número y fecha y que no se producen saltos, para ello nos hacemos servir de un desarrollo tecnológico propio que denominamos Gestdirect.
    1. Comprobamos que no se hayan contabilizado ventas con una cuenta diferente a la 430
    2. Miramos que no haya ventas sin NIF o CIF
    3. Que no exista en la contabilidad facturas rectificativas mal informadas
    4. Que no existan discrepancias entre el tipo de operación y el CIF informado, por ejemplo, si hemos escogido un cliente con CIF intracomunitario, que esté debidamente informado y no como una operación interior.
    5. Que se acumulen correctamente las facturas a su correspondiente modelo resumen anual
    6. Revisar las facturas que se hayan podido revisar sin un soporte documental
    7. Aquellas facturas que según nuestro propio algoritmo tengan una “configuración” dudosa
imagen de nuestra aplicación Gestdirect

2. Chequeo Compras (Compras IVA), Igual que en las ventas, se revisa el tipo de operación, si hay compras contabilizadas a cuentas que no sean del grupo 400 ó 410, si está correctamente imputado al impreso resumen anual, el trimestre en el que se encuentra, el tipo de IVA, si hay IRPF, el NIF del proveedor/acreedor. Pero además incorporamos algún chequeo extra:

  1. Facturas de Inversión: Comprobamos aquellas facturas de Proveedores que tengan un importe por encima de la media de las facturas para comprobar que no se trate de una factura de inmovilizado.
  2. PRORRATA: GestDirect nos ayuda a detectar posibles errores a la hora de aplicar los porcentajes de deducibilidad del IVA si al cliente se le aplica la prorrata, en tal caso habría que revisar los porcentajes aplicados en cada factura.
  3. Facturas de años anteriores: Si hay facturas de años anteriores Gestdirect nos lanza un mensaje de alerta para aplicar correctamente la legislación vigente, pues debe contabilizarse de una forma diferente a los gastos del ejercicio corriente.

3. Control de Gastos Fijos periódicos (GFP), nuestro control estrella. Un Gasto Fijo Periódico es un gasto que por su relevancia, periodicidad o por interés del cliente se revisa cada vez que se realiza un cierre contable para emitir un informe de Pérdidas y Ganancias. Por ello, con nuestra aplicación Gestdirect hemos creado una capa de chequeo sobre la cuenta contable a la que se asignamos un nombre de chequeo, una periodicidad y un grado de importancia. De esta manera y gracias a la tecnología podemos ver rápidamente qué gastos faltan y así ahorrarle impuestos a nuestro cliente y darle la información lo más veraz posible


4. Duplicados en libro de IVA y en Libro Diario, con nuestra aplicación Gestdirect revisamos no sólo un duplicado de fecha y número de factura, sino también de importe y de número de veces que existe una factura que tiene indicios de estar repetida.

Imagen de nuestra aplicación Gestdirect

5. Chequeo de que las rentas de trabajo estén correctamente contabilizadas, Busca las incidencias detectadas en las retenciones y debe coincidir con el modelo 111 que se va a presentar a Hacienda.

6. Revisión de la retención de los alquileres, Buscamos las incidencias detectadas en las retenciones de inmobiliario o alquiler y debe coincidir con el modelo 115 a presentar a la AGencia tributaria.

7. Comprobación de las retenciones de capital mobiliario y sobre dividendos, Busca las incidencias detectadas en las retenciones capital y Resto no informado y debe coincidir con el modelo de retenciones presentado a la Agencia tributaria.

8. Comprobación de facturas con 99999. Tal y como hemos indicado anteriormente, las facturas que hay contabilizadas sin soporte se indica poniendo 99999 en el número de factura, esta consulta te extrae todas estas facturas sin soporte y se valora con el cliente si obtendremos el documento correctamente.

9. Comprobación de «cruzados», Consulta entre los clientes que tienen operaciones entre ellos, suele ser habitual en los clientes que tienen varias sociedades o autónomos y que son gestionados por el mismo equipo administrativo, A veces traen la factura de una empresa (normalmente la venta), pero no la de gasto. Eso puede provocar un descuadre en la información declarada en el impreso 347 de operaciones de más de 3.005 euros, y los descuadres pueden provocar una inspeción…

Consejos

Atiende los embargos

Si tu empresa ha recibido una orden para embargar la nómina de un trabajador, pero él insiste en que la deuda está saldada, te aconsejamos que a no ser que reciba una nueva notificación del órgano embargador dejando sin efecto la anterior, apliques el embargo. ¿Por qué? Porque si incumplimos una orden de embargo nos convertimos en responsables solidarios del pago de la deuda hasta el importe de la nómina que hubiera podido embargar y no lo hice.

El permiso de paternidad se amplía a 12 semanas

Medidas de conciliación. El 1-1-2020 se amplía a 12 semanas la duración de la suspensión del contrato del progenitor distinto a la madre biológica en caso de nacimiento de hijo. En caso de adopción, guarda con fines de adopción o acogimiento, cada progenitor va a disponer de 6 semanas obligatorias además de otras 12 semanas para compartir entre ambos. 

¿Cómo queda la pensión de jubilación en 2020?

Síntesis.- En 2020 cambian de nuevo los requisitos de acceso a la jubilación, en aplicación de las normas transitorias introducidas en la LGSS por la Ley 27/2011. Los cambios afectan a la edad de jubilación, que se retrasa, y al importe de la pensión ya que​ para el cálculo de la base reguladora se toma en consideración un año más de cotización y se modifica el porcentaje aplicable a la misma.

Requisitos de acceso a la jubilación 2020

La Ley 27/2011 introdujo importantes modificaciones en la regulación de la pensión de jubilación afectando a cuestiones tales como la edad ordinaria de jubilación; el cálculo de la base reguladora de la pensión y el porcentaje aplicable a la misma; la jubilación anticipada y la jubilación parcial. La reforma, que  entró en vigor el 1-1-2013, estableció normas transitorias hasta su plena aplicación en 2027.

Durante 2020 se aplican las siguientes normas: 

A) Edad de jubilación. La edad ordinaria de jubilación se fija en 65 años y 10 meses siempre que se acrediten al menos 15 años de cotización. No obstante, se permite acceder a la jubilación a los 65 años a quienes acrediten al menos 37 años de cotización (LGSS disp.trans.7 ª). Este cambio retrasa también la edad de acceso a la jubilación anticipada al estar ésta referenciada a la edad ordinaria de jubilación -se exige una edad inferior en 4 años a la ordinaria de jubilación cuando se trate de la jubilación anticipada forzosa, e inferior en 2 años cuando se quiera acceder a la jubilación parcial voluntaria-.

Para acceder a la jubilación parcial anticipada en 2020, se exige haber cumplido 61 años y 10 meses si se acreditan al menos 35 años de cotización, o 62 años y 8 meses de edad si se acreditan 33 años de cotización (LGSS art.215 y disp.trans 10ª). También hay cambios en la cotización del trabajador jubilado parcialmente. En 2023 el trabajador jubilado parcialmente deberá cotizar por la misma base que hubiera correspondido a jornada completa; hasta entonces se establece un período transitorio conforme al cual, durante 2020 empresa y trabajador deben cotizar por el 85% de esta base de cotización (LGSS disp.trans.10ª).

B) Base reguladora de la pensión de jubilación. Durante el año 2020 se calcula dividiendo por 322 las bases de cotización durante los 276 meses inmediatamente anteriores al mes previo del hecho causante. De este modo, se toman en consideración los últimos 23 años cotizados, uno año más que en 2019  (LGSS disp.trans.8ª).

C) Porcentaje aplicable a la base reguladora. Desde el 1-1-2020 y hasta el 31-12-2022, para alcanzar el 100% de la base reguladora se va a exigir un total de 36 años de cotización (6 meses más que en 2019). Durante este período, la cuantía de la pensión de jubilación se va determinar aplicando a la base reguladora los siguientes porc​​​entajes:

– por los primeros 15 años cotizados: 50%;

– por cada mes adicional entre los meses 1 y 106: 0,21%;

– por los 146 meses siguientes: 0,19%.

Por otro lado, se prorroga hasta el 1-1-2021 la posibilidad de​ acceder a la jubilación con los requisitos y condiciones previos a la reforma de 2011 (Ley 27/2011) para las personas cuya relación laboral se hubiera extinguido antes del 1-4-2013 y no hubieran vuelto a quedar incluidos en algún régimen de la Seguridad Social, o se hubiera extinguido o suspendido antes de dicha fecha mediante convenios colectivos o en expedientes de regulación de empleo (LGSS disp.trans.5ª.5 r​edacc RDL 18/2019 disp.final 1ª).

Modificaciones en la jubilación

El próximo 31 de diciembre finaliza el último plazo que tienen los autónomos para cambiar su base de cotización en 2019

El próximo 31 de diciembre finaliza el último plazo que tienen los autónomos para cambiar su base de cotización en 2019

Los trabajadores autónomos pueden modificar la base de cotización por la que vengan obligados a cotizar hasta 4 veces dentro del mismo año natural eligiendo otra entre los límites máximo y mínimo aplicables a cada ejercicio.

Si usted es autónomo, puede cambiar su base hasta cuatro veces al año. En concreto, puede hacerlo en los siguientes plazos:

  • Con efectos desde el 1 de abril si la solicitud se formula entre el 1 de enero y el 31 de marzo.
  • Con efectos desde el 1 de julio si la solicitud se formula entre el 1 de abril y el 30 de junio.
  • Con efectos desde el 1 de octubre si la solicitud se formula entre el 1 de julio y el 30 de septiembre.
  • Con efectos desde el 1 de enero del año siguiente si la solicitud se formula entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre.

Así pues, si desea modificar su base de cotización, el segundo plazo que tiene para hacerlo en 2019 finaliza el próximo 30 de junio. A estos efectos, en general, las bases mínima y máxima de cotización en 2019 son de 944,40 y 4.070,10 euros mensuales respectivamente. Apunte. Sin embargo, según la edad que tuviera a 1 de enero, la base de cotización que podrá elegir en 2019 está limitada. En concreto:

  • Todavía no tenía 47 años. Si a 1 de enero de 2019 todavía no había cumplido 47 años, podrá elegir cualquier base de cotización dentro de los límites mínimos y máximos indicados (944,40 euros y 4.070,10 euros). 
  • Si ya tenía 47 años. La misma regla se le aplicará si a esa fecha tenía 47 años y su base de cotización en diciembre de 2018 fue igual o superior a 2.052 euros. ¡Atención! Si su base en dicho mes fue inferior, no podrá elegir una base superior a 2.077,80 euros mensuales. Ello, salvo si ejercita su opción antes del 30 de junio de 2019, o salvo si es el cónyuge supérstite del titular de un negocio y, como consecuencia del fallecimiento de éste, ha tenido que ponerse al frente de dicho negocio y darse de alta en el RETA con 47 años de edad (en estos casos, no hay limitación de bases). 
  • 48 o más años. Si a principios de 2019 ya tenía 48 o más años, sólo podrá elegir una base de entre 944,40 y 2.077,80 euros. Ello, salvo si es el cónyuge supérstite del titular de un negocio y, como consecuencia del fallecimiento de éste, ha tenido que ponerse al frente de dicho negocio y darse de alta en el RETA con 45 o más años de edad, en cuyo caso la elección de bases estará comprendida entre las cuantías de 944,40 y 2.077,80 euros mensuales.

No obstante, la base de cotización de los trabajadores autónomos que con anterioridad a los 50 años hubieran cotizado en cualquiera de los regímenes del sistema de la Seguridad Social cinco o más años será la siguiente: 

  • Si la última base de cotización acreditada hubiera sido igual o inferior a 2.052 euros mensuales, se habrá de cotizar por una base comprendida entre 944,40 y 2.077,80 euros mensuales.
  • Si la última base de cotización acreditada hubiera sido superior a 2.052 euros mensuales, se habrá de cotizar por una base comprendida entre 944,40 euros mensuales y el importe de aquélla incrementado en un 7%, con el tope de la base máxima de cotización.

Por otro lado, los autónomos societarios (es decir, socios que poseen el control efectivo de su sociedad y que aparte trabajan en ella) y los autónomos que en algún momento del año 2018 y de manera simultánea hayan tenido contratado a su servicio un número de trabajadores por cuenta ajena igual o superior a diez, tienen una base mínima de cotización de 1.214,10 euros.

Si quiere cambiar su base, no se demore. En general, podrá optar por una base de entre 944,40 y 4.070,10 euros.​

Actividades preventivas de las Mutuas 2019

Actividades preventivas de las Mutuas 2019

Mediante esta resolución se organizan las actividades preventivas de la SS que deben desarrollar las mutuas durante el 2019, estableciendo los criterios y prioridades que han de regir las mismas.

Las actividades y programas preventivos a desarrollar son las siguientes:

1. Asesoramiento técnico a PYMES y empresas de sectores preferentes. Comprende la realización de visitas a las empresas asociadas en las que concurran las circunstancias siguientes:

– empresas de menos de 50 trabajadores cuya actividad se realice en las divisiones de actividad que se corresponden con las de mayor número de accidentes de trabajo graves y mortales producidos en el año 2017 (recogidas en el anexo 1);

– empresas que en 2017 hayan tenido un índice de accidentalidad propio superior al del año 2016 o bien hayan presentado accidentes mortales o graves durante la jornada de trabajo;

– empresas que en 2017 hayan declarado enfermedades profesionales con baja (causadas por los agentes y en los sectores de actividad relacionados en el anexo 2).

2. Asesoramiento a empresas o actividades concurrentes. Comprende el asesoramiento sobre la aplicación de los medios de coordinación existentes para la prevención de riesgos laborales en  los centros de trabajo en los que concurran trabajadores de dos o más empresas, incluidos contratistas y subcontratistas, o trabajadores autónomos alguna de cuyas empresas o alguno de cuyos trabajadores se encuentre asociada o adherido a la mutua.

3. Difusión del servicio de la Seguridad Social denominado «Prevención10.es».  Comprende la realización de jornadas entre las empresas asociadas de hasta 25 trabajadores y autónomos adheridos al objeto de informarles sobre las funcionalidades que ofrece este  servicio que dispensa la acción protectora de la Seguridad Social, y mostrarles su utilización. Las mutuas pueden, en el desarrollo de esta actividad solicitar la colaboración del INSS.

4. Asesoramiento en empresas de menos de 50 trabajadores para la adaptación de puestos de trabajo y estructuras para la recolocación de trabajadores accidentados o con patologías de origen profesional. Se desarrolla en empresas pertenecientes a las divisiones y a los sectores de actividad con mayor número de accidentes mortales (anexo I) o en los que se produjeron enfermedades profesionales superando  los límites de siniestralidad establecidos en el sistema de alerta de CEPROSS (anexo II)

5. Actuaciones para el control y, en su caso, reducción de los AT/EP.  Se van a llevar a cabo especialmente en empresas que desarrollen su actividad económica en las divisiones y en los sectores de actividad con mayor siniestralidad laboral (anexo I y II) de modo que pueda disponerse de información que permita analizar el comportamiento experimentado por los accidentes y las enfermedades en aquellas empresas en los años 2019, 2020 y 2021.

6. Actividades de investigación, desarrollo e innovación para la reducción de las contingencias profesionales. Se establecen por las mutuas que las deben especificar su respectivos planes de actividades preventivas y deben dirigirse a los siguientes ámbitos de actuación:

– sectores y actividades con mayor riesgo;

– trastornos musculoesqueléticos;

– sustancias peligrosas;

– trabajadores vulnerables y colectivos específicos;

– factores organizativos y psicosociales;

– riesgos emergentes y nuevas tecnologías;

– hábitos saludables en el entorno laboral;

– pequeñas y medianas empresas;

– seguridad vial laboral.

CadMutua debe elaborar su respectivo plan de actividades preventivas ajustándose estrictamente a estos programas, actividades y prioridades y teniendo en cuenta la perspectiva de género en su desarrollo.  Se financia por la mutua y los gastos  destinados a su ejecución no pueden superar el 0,7% de sus ingresos por cuotas efectivamente cobradas por contingencias profesionales del último ejercicio liquidado previo al plan de actividades preventivas.

El plazo para que las mutuas presenten el plan es de 30 días a partir del 9-4-2019 y durante el primer trimestre de 2020 deben facilitar a la DGOSS la información detallada sobre el plan de actividades preventivas y el coste de su ejecución.

Los planes individuales de las mutuas, y la aplicación de los mismos, una vez aprobados por la DGOSS se publican en sus respectivas páginas web.

Tanto el INSS como el ISM pueden solicitar que estos programas y actividades se dispensen a favor de las empresas y los trabajadores comprendidos en sus respectivos ámbitos de gestión.

Convocatoria huelga 8-3-2019

Convocatoria huelga 8-3-2019

Por segundo año consecutivo se ha convocado una huelga feminista para el 8-3-2019 con la finalidad de combatir la desigualdad y la violencia que afrontan las mujeres en diferentes ámbitos de sus vidas, incluido el laboral.

La huelga ha sido convocada por los distintos sindicatos en forma de paros de 1 a 24 horas. En particular, las convocatorias de cada sindicato son las siguientes:

a) 24 horas: ELA, LAB, CGT, CNT, CIG, Confederación Intersindical, CIG y SAT

b) 2 horas ampliables: CCOO y UGT.

c) 2 horas: USO.

d) 1 hora: CSIF.

La participación en una huelga produce  consecuencias laborales y de Seguridad Social que son las que a continuación se señalan:

​1. Respecto de las consecuencias laborales:

– se suspende el contrato de trabajo y se mantiene el derecho a  ​la reserva del puesto de trabajo;

– la empresa puede descontar el salario del tiempo que haya durado la huelga. A estos efectos, se descuentan:

  • percepciones salariales (sueldo base, complementos…):
  • conceptos extrasalariales: depende de las circunstancias​ concretas y del tipo de percepción;
  • parte proporcional de las pagas extras, que se descuenta en el momento en que se abonen las pagas extras.

Además, el trabajador no puede ser sancionado por ejerce​​r el derecho de huelga, siendo nulo el despido por esta causa. Asimismo, las ausencias consecuencia de la participación en  una huelga legal no se computan para justificar la extinción del contrato por faltas de asistencia al trabajo

No se puede sustituir a los trabajadores huelguistas con objeto de minimizar la huelga o vaciarla de contenido (esquirolaje externo,  interno y tecnológico).

2. Respecto de las consecuencias de Seguridad Social:

– el trabajador permanece en situación de alta especial, que se suspende la obligación de cotizar para ambas partes y el trabajador tiene la posibilidad de suscribir un convenio especial para completar las bases de cotización;

– únicamente se cotiza por los salarios realmente percibidos en función del tiempo trabajado el día de huelga.

Cambios para los trabajadores autónomos en 2019

Cambios para los trabajadores autónomos en 2019

El RDL 28/2018 introduce importantes modificaciones en el RETA. Las modificaciones, que entran en vigor el 1-1-2019, afectan a las siguientes materias:

I. Ampliación de la acción protectora del RETA

Con efectos de 1-1-2019, se modifica la L 20/2007 (LETA) y la LGSS para ampliar la acción protectora del RETA incorporando de modo obligatorio la protección por cese de actividad y por contingencias profesionales que hasta el momento tenían carácter voluntario.

La cobertura de las contingencias profesionales, IT y cese de actividad deben formalizarse, a partir del 1-1-2019, con una misma mutua colaboradora con la Seguridad Social (MCSS) (LGSS art.83 redacc RDL 28/2018 disp.final 2ª). No obstante, se establece un plazo especial para los trabajadores que se hubieran incorporado al RETA antes del 1-1-1998 y hubieran optado por mantener la protección por IT con la entidad gestora, quienes deben optar por una MCSS antes del 1-4-2019, produciendo efectos a partir del 1-6-2019. Hasta entonces, la prestación de cese de actividad la va a seguir gestionando el SPEE y las contingencias profesionales van a estar cubiertas por el INSS (RDL 28/2018 disp.trans.1ª).

La cobertura obligatoria de las contingencias profesionales, así como la correspondiente a la IT o la de la prestación por cese de actividad no alcanza a los socios de cooperativas incluidos en el RETA que dispongan de un sistema intercooperativo de prestaciones sociales, complementario al sistema público, que cuente con la autorización de la Seguridad Social para colaborar en la gestión de la prestación económica de IT y otorgue la protección por las citadas contingencias, con un alcance al menos equivalente al regulado por el RETA (LGSS disp.adic.28ª redacc RDL 28/2018).

Además deben tenerse en cuenta las siguientes modificaciones:

a) En materia de contingencias profesionales:

– Se incorporan en el art.26 de la LETA los conceptos de accidente de trabajo y enfermedad profesional de los trabajadores autónomos, hasta ahora recogidos en la LGSS art.316.2.

– Se prevé que a partir del año 2022, se establezca el tipo de cotización aplicable, con carácter definitivo, en la correspondiente Ley de Presupuestos generales del Estado. Hasta entonces, el tipo aplicable va a ser el siguiente: 0,9 en 2019; 1,1% en 2020 y 1,3% en 2021 (RDL 28/2018 disp.trans. 2ª).

– Como consecuencia de la inclusión obligatoria de las contingencias profesionales en el ámbito de aplicación del RETA, el nacimiento de la prestación económica de IT derivada de estas contingencias se va a producir a partir del día siguiente a la baja. En caso de que derive de contingencias comunes, la prestación nace a partir del día 4ª de la baja (LGSS art.321 redacc RDL 28/2018 disp.final 2ª).

b) En materia de cese de actividad:

– Se modifica el art.327 de la LGSS para establecer el carácter obligatorio de su protección.

– El nacimiento de la prestación económica, cuyo abono corresponde a la MCSS con que se haya cubierto la contingencia, se produce en los siguientes momentos (LGSS art.337 redacc RDL 28/2018 disp.final 2ª):

  • hasta 3 bajas dentro de cada año natural: al segundo día posterior al cese en la actividad
  • el resto de las bajas dentro de cada año natural: el día primero del mes siguiente a la baja por cese de actividad.

– Se mejora la intensidad de la protección por cese de actividad duplicándose su duración en los siguientes términos (LGSS art.338 redacc RDL 28/2018 disp.final 2ª):

Período de cotización

(meses)

Período de la protección

(meses)

De 12 a 174 (antes 2)
De 18 a 236 (antes 3)
De 24 a 298 (antes 4)
De 30 a 3510 (antes 5)
De 36 a 4212 (antes 6)
De 43 a 4716 (antes 8)
De 48 en adelante.24 (antes 24)

Esta misma duración se va a aplicar a los trabajadores autónomos con una edad entre los 60 años y la edad ordinaria de jubilación, para los que hasta ahora se establecía una duración de la prestación diferente.

– Se elimina la previsión legal según la cual la suspensión de la prestación se produce por mensualidades completas (LGSS art.340 redacc RDL 28/2018 disp.final 2ª).

– El tipo de cotización aplicable para la cobertura de la protección de cese de actividad se fijará anualmente sin que pueda ser superior al 4% ni inferior al 0,7%. Se reduce de este modo el tipo mínimo que hasta ahora estaba fijado en el 2,2% (LGSS art.344 redacc RDL 28/2018 disp.final 2ª). Se prevé que a partir del año 2022, se establezca el tipo de cotización aplicable, con carácter definitivo, en la correspondiente Ley de Presupuestos generales del Estado. Hasta entonces, el tipo aplicable va a ser el siguiente: 0,7 en 2019; 0,8% en 2020 y 0,9% en 2021 (RDL 28/2018 disp.trans. 2ª).

– Finalmente, se prevé como novedad la constitución de una comisión paritaria en la que estén representadas las mutuas, las asociaciones representativas de los trabajadores autónomos y la Administración de la Seguridad Social que van a actuar en caso de que se presenten reclamaciones previas contra las resoluciones de la mutua en materia de reconocimiento, suspensión o extinción de la prestación por cese de actividad. En estos casos, la mutuas debe remitir a la comisión la propuesta motivada de resolución de la reclamación previa para que esta emita su informe vinculante (LGSS art.350 redacc RDL 28/2018 disp.final 2ª).

II. Cotización

a) Se establecen para 2019 las bases mínimas y tipos de cotización aplicables en el RETA.

Las bases mínimas se incrementan en un 1,25%, fijándose con carácter general en 944,40 euros mensuales (RDL 2/2018 art.10).

Los tipos de cotización aplicables durante 2019 son los siguientes (RDL 2/2018 art.11):

– contingencias comunes: 28,30%;

– contingencias profesionales: 0,9% (0,46 por IT y 0,44 por incapacidad permanente, muerte y supervivencia);

– cese de actividad: 0,7%;

– formación profesional: 0,1%.

b) Se modifican los beneficios a la cotización en el RETA (RDL 28/2018 disp.final 3ª):

– Se eleva de 50€ a 60€ mensuales la cuantía de la tarifa plana que comprende tanto la cotización por contingencias comunes (51,50 €) como por contingencias profesionales (8,50 €). Los trabajadores acogidos a este beneficio en la cotización quedan exceptuados de la obligación de cotizar por cese de actividad y formación profesional (LETA art.31).

– se extiende al sistema especial de trabajadores por cuenta propia agrarios la tarifa plana establecida para el RETA (LETA art.31 bis), así como los beneficios en la cotización para las personas con discapacidad y víctimas de violencia de género y víctimas de terrorismo (LETA art.32 bis).

c) En la situación de IT con derecho a prestación económica, transcurridos 60 días en situación de baja médica, el abono de las cuotas por todas las contingencias corresponde a la MCSS, a la entidad gestora o, en su caso, al SPEE, con cargo a las cuotas por cese de actividad. Cuando el abono lo asuma el SPEE, la cuantía a abonar se va a fijar mediante un coeficiente aplicable al total de cuotas por cese de actividad de todos los trabajadores con cobertura por dicha entidad y que se va a fijar anualmente en la Orden de cotización (LGSS art.308 redacc RDL 28/2018 disp.final 2ª)​.

d) Se modifica el art.311 de la LGSS para aclarar los términos del reintegro de cotizaciones en caso de cotizar en régimen de pluriactividad. El reintegro va a consistir en el 50% del exceso en que las cotizaciones por contingencias comunes superen la cuantía establecida en la Ley de Presupuestos Generales del Estado y que para 2019 se fija, mediante el RDL 28/2018, en 13.822,06 euros anuales (RDL 28/2018 art.6.5). La cuantía del reintegro no puede superar el 50% de las cuotas ingresadas en el RETA por contingencias comunes.

III. Otras cuestiones

Junto a las modificaciones introducidas en el ámbito de protección del RETA y en la cotización, se incluyen otras modificaciones importantes:

a) Se modifica el art.22 de la LISOS (RDLeg 5/2000) para incluir la infracción grave consistente en comunicar la baja en un régimen de la Seguridad Social de trabajadores por cuenta ajena pese a continuar la misma actividad laboral o mantener idéntica prestación de servicios, sirviéndose de un alta indebida en un régimen de trabajadores por cuenta propia. Esta conducta se sanciona con una multa de entre 3.126 y 10.000 euros.

b) Se crea un procedimiento para que la TGSS pueda comprobar la continuidad de la actividad de los trabajadores por cuenta propia que hayan dejado de ingresar las cotizaciones. El procedimiento se va a iniciar con la apretura de un procedimiento de apremio una vez se haya emitido la providencia de apremio. Si se acredita el cese en la actividad, la TGSS da de baja de oficio al trabajador autónomo en el RETA (RDL 28/2018 art.10).

c) Se aplaza nuevamente, y de manera indefinida, el establecimiento de un sistema de cotización a tiempo parcial para los trabajadores autónomos (RDL 28/2018 disp.adic.2ª).