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Das Wirtschaftsverwaltungsgericht hat anerkannt, dass die vor Aufnahme einer Tätigkeit angefallene Vorsteuer abzugsfähig ist, auch wenn das Unternehmen keine Umsätze tätigt.
Vorläufige" Mehrwertsteuer
Intention. Die Vorsteuer aus dem Erwerb von Gegenständen oder Dienstleistungen in der "Vorbereitungsphase" eines Unternehmens (d. h. vor Aufnahme der Tätigkeit) ist abzugsfähig. Anmerkung. Zu diesem Zweck reicht es aus, nachzuweisen, dass mit der Tätigung dieser Ausgaben die Absicht bestand, eine zum Vorsteuerabzug berechtigende Tätigkeit aufzunehmen.
Beweise. In diesen Fällen akzeptiert das Finanzamt die folgenden Belege zum Nachweis dieser Absicht:

  • Formalitäten. dass die erforderlichen Genehmigungen und Lizenzen beantragt worden sind.
  • Waren und Dienstleistungen. dass die erworbenen Waren und Dienstleistungen ihrer Art nach mit der auszuübenden Tätigkeit in Zusammenhang stehen.
  • Erklärung zur Volkszählung. Vor der Tätigung der Ausgaben muss eine Zählungserklärung "vor Aufnahme der Tätigkeit" abgegeben werden.
  • Angemessene Zeit. Schließlich war die Zeit, die zwischen dem Erwerb der Waren und Dienstleistungen und dem Beginn der Tätigkeit verging, angemessen (je nach Art der Tätigkeit).

Was ist, wenn er nicht anspringt?

Entwickler. Es handelte sich um einen Unternehmer, der eine Bautätigkeit aufnehmen wollte und "vorbereitende Maßnahmen" durchführte, für die er die Vorsteuer abzog (u. a. den Erwerb einer Kaufoption für einige Grundstücke), aber nach einigen Jahren die Kaufoption zurückzog, ohne tatsächlich einen Verkauf zu tätigen. Nach einigen Jahren zog er jedoch die Kaufoption zurück, ohne jemals einen Verkauf zu tätigen. Achtung! Da keine Verkäufe getätigt wurden, vertrat die Mehrwertsteuerinspektion die Auffassung, dass nie die Absicht bestand, eine Tätigkeit auszuüben, und verpflichtete ihn zur Erstattung der abgezogenen Mehrwertsteuer.

TEAC. Nun, dieser Geschäftsmann legte beim Wirtschaftsverwaltungsgericht (TEAC) Berufung ein, und dieses gab ihm mit diesen Argumenten Recht:

  • Ob die Vorsteuer auf "Vorbereitungsausgaben" abzugsfähig ist, hängt allein von den Umständen zum Zeitpunkt der Entstehung der Ausgaben ab.
  • Wenn also auf der Grundlage der anderen vorgelegten Belege nachgewiesen werden kann, dass der Unternehmer die Absicht hatte, eine Tätigkeit aufzunehmen, sollte die Vorsteuer als abzugsfähig gelten, auch wenn die Tätigkeit nie aufgenommen wird.

Kommentar
Intention. In der Praxis ist der ausschlaggebende Faktor die Absicht, das Vermögen oder die Ausgaben der zu beginnenden Tätigkeit zuzuordnen . Und die Steuerbehörden könnten restriktiv sein, wenn die Vermögenswerte trotz Aufnahme der Tätigkeit zu früh erworben wurden und für eine private Nutzung in Frage kommen. Siehe zwei Beispiele:

  • Eine Immobilie wird mit Mehrwertsteuer gekauft, um sie als Büro zu nutzen, aber die Tätigkeit beginnt erst nach einiger Zeit. Achtung! In diesem Fall könnten die Steuerbehörden "vermuten", dass die ursprüngliche Absicht darin bestand, die Immobilie für den Eigenbedarf zu nutzen, und den Vorsteuerabzug verweigern. Um dies zu vermeiden, sollten Sie unverzüglich die erforderlichen Arbeiten zur Anpassung der Immobilie an die Tätigkeit durchführen und sie in der Zwischenzeit nicht bewohnen.
  • Das Gleiche gilt für Fahrzeuge, wenn sie über einen längeren Zeitraum für private Zwecke genutzt werden. Sobald das Fahrzeug gekauft ist, sollte das Firmenlogo deutlich sichtbar darauf angebracht sein.

Wenn anhand der anderen vorgelegten Belege nachgewiesen werden kann, dass der Unternehmer die Absicht hatte, eine Tätigkeit aufzunehmen, müssen die Steuerbehörden den Vorsteuerabzug akzeptieren, auch wenn die Tätigkeit nie aufgenommen wird.
Anmerkung: Es handelt sich um die TEAC-Entscheidung 27-4-15, EDJ 58976.