Die Verfassungswidrigkeit des früheren Systems zur Berechnung der kommunalen Kapitalertragssteuer und das Inkrafttreten eines neuen Systems, das Sie unten sehen können, haben Zweifel an der Besteuerung von Übertragungen aufkommen lassen, die vor diesem Zeitpunkt durchgeführt wurden. Zweifel bei den Steuerpflichtigen, die vor dem 10. November eine Überweisung getätigt und die Steuer noch nicht beglichen oder selbst veranlagt haben, sowie bei denjenigen, die sie bereits gezahlt haben und sich fragen, ob sie sie zurückerhalten können.
Wie soll man sich verhalten?
Nicht abgerechnet oder selbst veranlagt. Nach dem oben genannten Urteil sind Übertragungen vor dem 10. November 2021, die noch nicht von der Stadtverwaltung abgerechnet (oder vom Steuerpflichtigen nicht selbst veranlagt) wurden , nicht steuerpflichtig: Die bis dahin geltende Berechnungsmethode ist verfassungswidrig und die neue Methode ist nicht anwendbar, da sie nicht rückwirkend gilt.
Wir empfehlen!
- Einreichung einer Selbstveranlagung mit einem Ergebnis von Null oder gegebenenfalls einer Erklärung des Steuertatbestands, dass die Steuer nicht selbst veranlagt werden kann, weil es zum Zeitpunkt des Steuertatbestands keine anwendbaren Rechtsvorschriften gibt.
- Wenn die Gemeinde die Steuer von Ihnen verlangt, legen Sie Widerspruch ein: Weder die für verfassungswidrig erklärte Vorschrift noch die neue Vorschrift können rückwirkend angewendet werden.
Erledigt. Wenn die Gemeinde die Kapitalertragssteuer abgerechnet hat und die einmonatige Einspruchsfrist bereits verstrichen ist, ist die Liquidation bereits rechtskräftig, so dass die gezahlte Steuer im Prinzip nicht mehr zurückgefordert werden kann.
Selbstveranlagung. Wenn der Veräußerungsgewinn durch Selbstveranlagung gezahlt wurde und die Verjährungsfrist noch nicht abgelaufen ist (vier Jahre und ein Monat bei Verkäufen und Schenkungen; vier Jahre und sechs Monate bei Erbschaften), sollte es möglich sein, eine Berichtigung und Erstattung der zu Unrecht erzielten Einkünfte zu beantragen.
Bitte beachten Sie!
Der Verfassungsgerichtshof hat diese Möglichkeit jedoch nur für Selbstveranlagungen und Liquidationen eingeschränkt, die vor dem 26. Oktober 2021 angefochten wurden und noch nicht entschieden sind. Für diejenigen, gegen die nach diesem Datum Widerspruch eingelegt wurde, ist es nach Ansicht des Gerichts nicht mehr möglich, die gezahlte Steuer zurückzufordern.
Wir raten Ihnen, Einspruch zu erheben, wobei Sie Folgendes beachten sollten
- Die Verweigerung des Rechts auf Nachbesserung in diesen Fällen verstößt nicht nur gegen ein gesetzlich anerkanntes Recht, sondern ist auch diskriminierend, da sie diejenigen, die ihrer Verpflichtung rechtzeitig und gewissenhaft nachgekommen sind, schlechter stellt als diejenigen, die dies nicht getan haben.
- Urteile zur Verfassungswidrigkeit werden mit ihrer Veröffentlichung wirksam. Es kann daher argumentiert werden, dass zumindest Anträge auf Berichtigung, die zwischen dem 26. Oktober 2021 und dem Tag vor der Veröffentlichung des Urteils eingereicht werden, nicht beschränkt werden sollten.
- In Fällen, in denen die Kapitalertragssteuer mit der Begründung angefochten wurde, dass sie verfassungswidrig ist, und die Gerichte dagegen entschieden haben, ist es jetzt möglich, eine Staatshaftungsklage einzureichen (auch bei verjährten Übertragungen); dies ist zwar ein mühsamer Weg, aber in einigen Fällen kann essich lohnen.
Übertragungen von Immobilien, die vor dem 10. November 2021 stattgefunden haben und nicht abgewickelt oder selbst bewertet wurden, sollten nicht mehr der Kapitalertragssteuer unterliegen, da eine für verfassungswidrig erklärte Regelung auf sie nicht angewendet werden kann.
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Die neuen Methoden zur Berechnung der kommunalen Kapitalertragsteuer
Der Ministerrat hat das königliche Gesetzesdekret gebilligt, das die Berechnungsweise der kommunalen Kapitalertragssteuer ändert, um sie an das Urteil des Verfassungsgerichts anzupassen, das diese Steuer am 26. Oktober für unrechtmäßig erklärt hat.
Künftig wird sie nur noch im Falle des Verkaufs oder der Übertragung einer Immobilie mit Gewinn gezahlt.
Es wird eine neue Berechnungsmethode eingeführt, die auf dem tatsächlich erzielten Kapitalgewinn basiert. Die neue Verordnung tritt am Tag nach ihrer Veröffentlichung, d.h. am 10. November 2021, in Kraft und ist nicht rückwirkend.
Es werden zwei Berechnungsmethoden festgelegt:
Objektive Methode: Sie besteht darin, den Katasterwert der Immobilie mit neuen Höchstkoeffizienten zu multiplizieren, die jährlich durch eine Verordnung mit Gesetzesrang aktualisiert werden, wobei diese Aktualisierung durch die allgemeinen Haushaltsgesetze des Staates vorgenommen werden kann.
Reale Methode: Sie wird anhand der Differenz zwischen dem Verkaufs- oder Übertragungspreis und dem Kauf- oder Anschaffungspreis der Immobilie berechnet. Wenn der Steuerpflichtige nachweist, dass der tatsächliche
Veräußerungsgewinn niedriger ist als derjenige, der sich aus der objektiven Schätzungsmethode ergibt, kann die reale Methode angewendet werden.
Der Steuerpflichtige kann zwischen diesen beiden Modellen wählen, je nachdem, was für ihn günstiger ist.
Wenn kein Gewinn erzielt wird, ist keine Steuer zu zahlen. Von nun an werden Veräußerungsgewinne, die in weniger als einem Jahr erzielt werden und zwischen dem Zeitpunkt des Erwerbs und dem Zeitpunkt der Veräußerung berechnet werden, besteuert.
Darüber hinaus wird den Gemeinden die Möglichkeit eingeräumt, die Katasterwerte ausschließlich zum Zweck dieser Steuer um bis zu 15 % nach unten zu korrigieren, je nach Aktualisierungsgrad. Dadurch wird sichergestellt, dass die Steuer an die Immobiliensituation in jeder Gemeinde angepasst wird.
Die Gemeinden, die die Steuer auf den Wertzuwachs städtischer Grundstücke eingeführt haben, müssen innerhalb einer Frist von sechs Monaten
ab Inkrafttreten des Königlichen Gesetzesdekrets 26/2021 vom 8. November ihre jeweiligen Steuervorschriften ändern, um sie an die Bestimmungen desselben anzupassen.
Es sollte auch daran erinnert werden, dass das Urteil des Obersten Gerichtshofs es den Steuerzahlern nicht erlaubt, Selbstveranlagungen geltend zu machen, die zum Zeitpunkt des Urteils bereits rechtskräftig sind oder gegen die kein Rechtsmittel einge legt wurde, so dass dieses Urteil keine rückwirkenden Auswirkungen hat.
Die Techniker des Finanzministeriums (Gestha) haben in einem Kommuniqué vor der Gefahr der Verfassungswidrigkeit gewarnt, dass die neue Regelung der Bemessungsgrundlage
für die kommunale Kapitalertragssteuer durch ein königliches Gesetzesdekret formuliert wurde, ohne dass ein ordentliches Gesetz erforderlich war.
Wir von der Confialia verfolgen die Entwicklung dieses Themas aufmerksam und haben dabei stets die Interessen unserer Kunden im Blick.