Die wichtigsten steuerlichen und finanzpolitischen Entwicklungen für 2023

Am 24. Dezember 2022 wurde das Gesetz 31/2022 über den allgemeinen Staatshaushalt für das Jahr 2023 im Staatsanzeiger (BOE) veröffentlicht.

In diesen Haushaltsplänen sind viele Neuerungen enthalten, die meisten davon werden jedoch erst bei der Einreichung der Selbsterklärungen für das Haushaltsjahr 2023, d.h. im Jahr 2024, auffallen.

Das Steuerteam der Confialia hat beschlossen, diese Publikation herauszugeben, damit Sie über alle neuen steuerlichen Entwicklungen im Jahr 2023 auf dem Laufenden sind.

Neue steuerliche Maßnahmen für das tägliche Leben

Neben den Maßnahmen, die die verschiedenen Steuern betreffen, aus denen sich unser Steuersystem zusammensetzt, sind auch die Maßnahmen hervorzuheben, die sich ab dem 1. Januar auf unser tägliches Leben auswirken werden, sowie einige vorübergehende Senkungen der Mehrwertsteuersätze:

Die Verlängerung der Obergrenze für die Erhöhung der Wohnungsmieten um 2 % bis zum 31.12.2023, wenn diese an den Verbraucherpreisindex gekoppelt ist; sie beinhaltet auch die sechsmonatige Verlängerung der Verträge, die vor dem 30.06.2023 enden.
Wegfall des 20,00-Cent-Bonus auf die Kraftstoffpreise.
Es wird eine Steuer auf die Deponierung, Verbrennung und Mitverbrennung von Abfällen eingeführt. Wir werden abwarten, wie die Unternehmen, sowohl öffentliche als auch private, diese neuen Kosten weitergeben.
Die Sondersteuer auf Einwegverpackungen aus Kunststoff wird eingeführt. Wie im vorangegangenen Punkt werden wir sehen, wie viel von dieser neuen Steuer an den Endverbraucher weitergegeben wird und wie viel von den Herstellern und Importeuren dieser Art von Produkten getragen wird.
Ein Kuriosum ist die Erhöhung des gesetzlichen Zinssatzes: Er wird für 2023 auf 3,25 % festgesetzt (3 % im Jahr 2022), d. h. wir werden mehr für die Stundung von Steuerschulden bezahlen.
Der Zinssatz für verspätete Zahlungen steigt: Er wird für 2023 auf 4,0625 % festgesetzt (3,75 % im Jahr 2022). Mit anderen Worten: Wir werden mehr zahlen, wenn wir die Steuerschuld nicht rechtzeitig begleichen.
Der öffentliche Indikator für das Einkommen mit Mehrfachwirkung (IPREM): Für das Jahr 2023 wird ein jährlicher IPREM von 7.200 € (vorher 6.948,24 €) festgelegt. In den Fällen, in denen die Bezugnahme auf den interprofessionellen Mindestlohn durch die Bezugnahme auf den IPREM ersetzt wurde, beträgt der jährliche Betrag 8.400 € (vorher 8.106,28 €), wenn die entsprechenden Verordnungen auf den interprofessionellen Mindestlohn auf Jahresbasis Bezug nehmen. Wenn jedoch Sonderzahlungen ausdrücklich ausgeschlossen sind, beträgt der Betrag 7.200 € (vorher 6.948,24 €). Dieser Indikator wird beispielsweise für die Berechnung des Zugangs zu Sondervergütungen oder Prämien verwendet , so dass der Zugang zu diesen erschwert wird.

Die neue Steuer auf große Vermögen

Bei der viel beachteten "Steuer auf große Vermögen" handelt es sich um ein neues Steuerelement, das im Wesentlichen sicherstellen soll, dass Steuerzahler mit Wohnsitz in autonomen Gemeinschaften, in denen die Vermögenssteuer zu 100 % subventioniert wird, Steuern in ähnlicher Höhe zahlen wie Steuerzahler, die nicht in diesen autonomen Gemeinschaften ansässig sind. Auf den Balearen betrifft diese Steuer nur und in relativ begrenztem Umfang Nachlässe, die keiner wirtschaftlichen Tätigkeit nachgehen und deren Wert 40.000.000 € übersteigt.

Änderung der Vorschriften zur Vermögenssteuer für Nichtansässige

Es ist jedoch wichtig, auf eine fast unbemerkte und sicherlich sehr widersprüchlich formulierte Änderung hinzuweisen, die an den Vorschriften zur Vermögenssteuer vorgenommen wurde und die nicht ansässige Personen dazu verpflichtet, ihr Vermögen für die Anteile an Gesellschaften zu erklären, deren Vermögen zu 50 % aus in Spanien gelegenen Immobilien besteht, und diese Änderung wurde tatsächlich mit Wirkung vom 31.12.2022 vorgenommen.

Neue Entwicklungen bei der Einkommensteuer (IRPF)

INKRAFTTRETEN: Ab 1. Januar 2023

Die Kürzung des Arbeitseinkommens wird erhöht.
- Steuerpflichtige mit einem Nettoerwerbseinkommen von weniger als 19.747,5 € (vorher 16.825 €), sofern sie außer dem steuerfreien Einkommen kein anderes Einkommen als Erwerbseinkommen von mehr als 6.500 € haben, reduzieren ihr Nettoerwerbseinkommen um die folgenden Beträge:
  - 6.498 € (vorher 5.565 €), wenn das Nettoerwerbseinkommen 14.047,5 € (vorher 13.115 €) oder weniger beträgt.
  - 6.498 € (vorher 5.5656 €) abzüglich des Ergebnisses der Multiplikation der Differenz zwischen dem Erwerbseinkommen und 14.047,5 € mit 1,14 (vorher 1,5), wenn das Nettoerwerbseinkommen zwischen 14.047,5 und 19.747,5 € liegt.
Die Untergrenze für die Nichtabgabe einer Steuererklärung wurde für Bezieher von Arbeitseinkommen angehoben. Insbesondere sind Steuerzahler, die Arbeitseinkommen von mehr als einem Zahler beziehen (und in anderen sehr spezifischen Fällen, wie bisher) nicht verpflichtet, eine Selbstveranlagung abzugeben, wenn die Summe dieser Einkünfte 15.000 € nicht übersteigt (vorher 14.000 €).
Eine 10-prozentige Kürzung des Nettoertrags wird auch im Jahr 2023 für Steuerzahler eingeführt, die ihn durch objektive Schätzung ermitteln.
Der Prozentsatz für schwer zu rechtfertigende Ausgaben von Unternehmern und Freiberuflern im Rahmen einer vereinfachten direkten Schätzung wird auf 7 % angehoben, wobei die Obergrenze von 2.000 € beibehalten wird.
Die absolute Beitragsgrenze von 1.500 € wird um weitere 8.500 € erhöht, sofern diese Erhöhung aus Arbeitgeber- oder Arbeitnehmerbeiträgen zu demselben Sozialversicherungsinstrument stammt, die gleich hoch oder niedriger sind als die Beträge, die sich wiederum aus dem Jahresbeitrag des Arbeitgebers ergeben.
Folgende Punkte sind geregelt neue Steuersätze, die die staatliche Bemessungsgrundlage um zwei Stufen erweitern: zwischen 200.000 € und 300.000 € wird ein Satz von 27 Prozent (vorher 26 Prozent) und ab 300.000 € ein Satz von 28 Prozent (vorher 26 Prozent) angewandt.
- Frauen mit Kindern unter drei Jahren, die Anspruch auf die Anwendung des Mindestbetrags für Nachkommen haben, die zum Zeitpunkt der Geburt des Kindes beitragspflichtige Leistungen oder Sozialhilfe aus dem System der Arbeitslosigkeit erhalten oder die zu diesem Zeitpunkt oder zu einem späteren Zeitpunkt in der entsprechenden Sozialversicherung oder Versicherung auf Gegenseitigkeit mit einer Mindestbeitragszeit von 30 Tagen gemeldet sind, können den Differenzbetrag dieser Steuer um bis zu 1.200 € pro Jahr für jedes Kind unter drei Jahren reduzieren, bis das Kind drei Jahre alt ist. Im Falle einer Adoption oder Pflegefamilie, sowohl vor der Adoption als auch dauerhaft, kann der Abzug unabhängig vom Alter des Kindes während der drei Jahre nach der Eintragung in das Personenstandsregister vorgenommen werden.
  
  Bislang konnte der Abzug nur von angestellten oder selbständigen Müttern in Anspruch genommen werden.
- Der Abzug von bis zu 1.200 € wird proportional zu der Anzahl der Monate des Steuerzeitraums berechnet, die auf den Zeitpunkt der Erfüllung der Voraussetzungen folgen, in denen die Frau Anspruch auf den Mindestbetrag für Nachkommen für dieses Kind unter drei Jahren hat, vorausgesetzt, dass während dieser Monate kein Elternteil den Unterhaltszuschlag für das Kind erhält, der im Gesetz 19/2021 vom 20. Dezember zur Festlegung des Mindestunterhalts für dieses Nachkommen vorgesehen ist.
- Wird für einen solchen Abkömmling aufgrund der Anmeldung bei der Sozialversicherung oder beim Verein auf Gegenseitigkeit nach der Geburt des Kindes ein Abzug vorgenommen, erhöht sich der Abzug für den Monat, in dem die 30-tägige Beitragszeit erfüllt ist, um 150 €.
- Die Erhöhung des Abzugs für Kinderbetreuungskosten wird auf den Gesamtbetrag der tatsächlichen, nicht subventionierten Ausgaben für die Kinderbetreuungseinrichtung begrenzt, während bisher die Grenze bei den gezahlten Sozialversicherungsbeiträgen lag .

Änderung der persönlichen Einkommensteuer für den Mutterschaftsabzug

Frauen mit Kindern unter drei Jahren, die Anspruch auf die Anwendung des Mindestbetrags für Nachkommen haben, die zum Zeitpunkt der Geburt des Kindes beitragspflichtige Leistungen oder Sozialhilfe aus dem System der Arbeitslosigkeit erhalten oder die zu diesem Zeitpunkt oder zu einem späteren Zeitpunkt in der entsprechenden Sozialversicherung oder Versicherung auf Gegenseitigkeit mit einer Mindestbeitragszeit von 30 Tagen gemeldet sind, können den Differenzbetrag dieser Steuer um bis zu 1.200 € pro Jahr für jedes Kind unter drei Jahren reduzieren, bis das Kind drei Jahre alt ist. Im Falle einer Adoption oder Pflegefamilie, sowohl vor der Adoption als auch dauerhaft, kann der Abzug unabhängig vom Alter des Kindes während der drei Jahre nach der Eintragung in das Personenstandsregister vorgenommen werden.

Bislang konnte der Abzug nur von angestellten oder selbständigen Müttern in Anspruch genommen werden.
Der Abzug von bis zu 1.200 € wird proportional zu der Anzahl der Monate des Steuerzeitraums berechnet, die auf den Zeitpunkt der Erfüllung der Voraussetzungen folgen, in denen die Frau Anspruch auf den Mindestbetrag für Nachkommen für dieses Kind unter drei Jahren hat, vorausgesetzt, dass während dieser Monate kein Elternteil den Unterhaltszuschlag für das Kind erhält, der im Gesetz 19/2021 vom 20. Dezember zur Festlegung des Mindestunterhalts für dieses Nachkommen vorgesehen ist.
Wird für einen solchen Abkömmling aufgrund der Anmeldung bei der Sozialversicherung oder beim Verein auf Gegenseitigkeit nach der Geburt des Kindes ein Abzug vorgenommen, erhöht sich der Abzug für den Monat, in dem die 30-tägige Beitragszeit erfüllt ist, um 150 €.
Die Erhöhung des Abzugs für Kinderbetreuungskosten wird auf den Gesamtbetrag der tatsächlichen, nicht subventionierten Ausgaben für die Kinderbetreuungseinrichtung begrenzt, während die Grenze bisher die an die Kinderbetreuungseinrichtung gezahlten Sozialversicherungsbeiträge waren. Bisher lag die Grenze bei den gezahlten Sozialversicherungsbeiträgen.

Körperschaftssteuer News 2023

WIRKUNGSZEITRAUM: Ab 1. Januar 2023

Der Steuersatz wird von 25 % auf 23 % gesenkt für Unternehmen, deren Nettoumsatz im unmittelbar vorangegangenen Steuerzeitraum unter 1.000.000 € lag und die nicht als vermögensverwaltende Unternehmen gelten.

Steuerliche Innovationen in der Mehrwertsteuer 2023

WIRKUNGSZEITRAUM: Ab 1. Januar 2023

Bei der Mehrwertsteuer gibt es eine Reihe von Änderungen:
- Tampons, Damenbinden, Slipeinlagen, Kondome und andere nichtmedizinische Verhütungsmittel werden mit dem ermäßigten Satz von 4 % besteuert.
- Von Januar bis Juni 2023 wird die Mehrwertsteuer auf Brot, Mehl, Milch, Käse, Eier, Obst, Gemüse, Hülsenfrüchte, Kartoffeln und Getreide von 4 % auf 0 % und auf Öl und Teigwaren von 10 % auf 5 % gesenkt. ACHTUNG: Diese Ermäßigung wird aufgehoben, wenn die Kerninflation unter 5,5 % fällt (im November lag sie bei 6,8 %).
Änderung der Steuerbemessungsgrundlage aufgrund von Forderungsausfällen.
- Der Mindestbetrag der Steuerbemessungsgrundlage des Umsatzes wird auf 50 € (vorher 300 €) gesenkt, was geändert werden kann, wenn der säumige Empfänger ein Endverbraucher ist.
- Das Verfahren wird flexibler gestaltet, indem die Möglichkeit vorgesehen wird, die gerichtliche Forderung oder die vorherige notarielle Vorladung des Schuldners durch jedes andere Mittel zu ersetzen, das die Inkassoforderung gegenüber dem Schuldner zuverlässig belegt.
- Die Frist für die Rückerstattung der Mehrwertsteuer wird auf 6 Monate ab dem Datum verlängert, an dem die Forderung für uneinbringlich erklärt wird. Die Verordnung sieht eine Übergangsregelung vor, so dass alle Mehrwertsteuerpflichtigen, deren Änderungsfrist bis zum 1. Januar 2023 noch nicht abgelaufen ist, von der neuen Sechsmonatsfrist profitieren können.

Nachrichten über Eigentumsübertragungen und dokumentierte Rechtsakte

WIRKUNGSZEITRAUM: Ab 1. Januar 2023

Die balearische Regierung ändert den Tarif der Grunderwerbssteuerdamit:
- Der Satz wird von 11,5 % auf 12 % für Überweisungen von mehr als 1.000.000 Euro und auf 13 % für Überweisungen von mehr als 2.000.000 Euro erhöht.

Die neue Sonderregelung für die Balearischen Inseln

Mit Wirkung für Steuerzeiträume, die zwischen dem 1. Januar 2023 und dem 31. Dezember 2028 beginnen, wird die Sondersteuerregelung der Balearen eingeführt, die im Gebiet der Autonomen Gemeinschaft der Balearen angewendet wird,

Rücklage für Investitionen auf den Balearischen Inseln

Die Steuerpflichtigen der Körperschaftssteuer und der Einkommenssteuer für Gebietsfremde haben Anspruch auf eine Verringerung der Steuerbemessungsgrundlage der Beträge, die sie in Bezug auf ihre auf den Balearen gelegenen Niederlassungen aus ihren Gewinnen der Investitionsrücklage zuführen, wenn sie die Voraussetzungen dafür erfüllen .
Die Ermäßigung wird auf die in jedem Veranlagungszeitraum vorgenommenen Zuführungen zur Investitionsrücklage bis zu einer Obergrenze von 90 % des in demselben Zeitraum erzielten, nicht ausgeschütteten Teils des Gewinns angewandt, sofern dieser aus Betrieben auf den Balearen stammt. Die Anwendung der Ermäßigung darf auf keinen Fall dazu führen, dass die Steuerbemessungsgrundlage negativ wird.
Die der Rücklage für Investitionen auf den Balearen zugewiesenen Beträge müssen innerhalb eines Zeitraums von höchstens drei Jahren, gerechnet ab dem Zeitpunkt der Erhebung der Steuer, die dem Haushaltsjahr entspricht, in dem die Rücklage gebildet wird, zur Durchführung einer der in der Verordnung genannten Investitionen verwendet werden.
Die Wirtschaftsgüter, in die investiert wird, müssen sich auf den Balearen befinden oder von dort stammen, auf den Balearen genutzt werden und für die Entwicklung der wirtschaftlichen Tätigkeit des Steuerpflichtigen erforderlich sein, mit Ausnahme derjenigen, die zur Verbesserung und zum Schutz der Umwelt auf den Balearen beitragen.
Die Wirtschaftsgüter, in denen die Investitionsrücklage für den Erwerb von materiellen oder immateriellen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens, die zur Verbesserung und zum Schutz der Umwelt beitragen, oder für die Zeichnung von Aktien oder Anteilen am Kapital, die von Gesellschaften im Zuge ihrer Gründung oder Kapitalerhöhung ausgegeben werden, gebildet wird, müssen mindestens fünf Jahre lang im Unternehmen des Erwerbers in Betrieb bleiben, ohne dass sie an Dritte übertragen, vermietet oder zur Nutzung überlassen werden. Im Falle des Erwerbs von Grundstücken beträgt die Frist 10 Jahre.
Steuerpflichtige, die die wirtschaftliche Tätigkeit des Leasings oder der Übertragung von Anlagegütern an Dritte zu deren Nutzung ausüben, können die Investitionsrücklagenregelung in Anspruch nehmen, sofern keine direkte oder indirekte Verbindung zu den Leasingnehmern oder Übertragungsempfängern dieser Güter besteht und keine Finanzleasinggeschäfte vorliegen .
Bei der Verpachtung von Immobilien muss der Steuerpflichtige ebenfalls als Tourismusunternehmen gelten, die Verpachtung muss für Wohnungen erfolgen, die von der Entwicklungsgesellschaft geschützt werden, für Immobilien, die für die Entwicklung industrieller Aktivitäten genutzt werden, die in den Abteilungen 1 bis 4 des ersten Abschnitts der IAE-Tarife enthalten sind, für Aktivitäten im Bereich des Sozial- und Gesundheitswesens, für Wohnzentren für ältere Menschen, geriatrische Zentren und neurologische und physische Rehabilitationszentren oder für Gewerbeflächen in Gebieten, deren touristisches Angebot aufgrund der Notwendigkeit integrierter Interventionen zur Sanierung von Stadtgebieten rückläufig ist.
Es können vorzeitige Investitionen getätigt werden, die als Bildung einer Investitionsrücklage gelten, die aus den Gewinnen des Steuerzeitraums, in dem die Investition getätigt wird, oder der drei darauf folgenden Steuerzeiträume zu finanzieren ist, sofern die übrigen steuerrechtlichen Voraussetzungen erfüllt sind.
Steuerpflichtige, die ihr Nettoeinkommen nach der Methode der direkten Veranlagung ermitteln, haben Anspruch auf einen Abzug von ihrer Bruttosteuerschuld für die Nettobetriebseinkünfte, die der Investitionsrücklage zugeführt werden, sofern diese Einkünfte aus wirtschaftlichen Tätigkeiten stammen, die durch auf den Balearen ansässige Einrichtungen ausgeübt werden. Um die Rücklage in Anspruch nehmen zu können, müssen sie ab dem Geschäftsjahr, in dem sie die Gewinne, die der Investitionsrücklage zugeführt werden, auf den Balearen erzielt haben, bis zu dem Geschäftsjahr, in dem die Vermögenswerte, die Gegenstand der Investition sind, in Betrieb bleiben müssen, in der vom Handelsgesetzbuch vorgeschriebenen Form Buch führen. Der Abzug wird durch Anwendung des Durchschnittssteuersatzes auf die jährlichen Zuführungen zur Rücklage berechnet und ist auf 80 % des Teils der Bruttosteuerschuld begrenzt, der anteilig dem Betrag der Nettobetriebseinnahmen aus den auf den Balearen gelegenen Betrieben entspricht, sofern die in den jeweils anwendbaren Gemeinschaftsvorschriften festgelegten Grenzen nicht überschritten werden.
Die Veräußerung der Investitionsrücklage vor Ablauf der Haltedauer sowie die Nichteinhaltung anderer allgemeiner Anforderungen hat zur Folge, dass der Steuerpflichtige die Beträge, die zur Verringerung oder zum Abzug der Rücklage geführt haben, unbeschadet etwaiger Sanktionen in das zu versteuernde Einkommen für Zwecke der Körperschaftsteuer oder der Einkommensteuer für Gebietsfremde oder in den vollen Betrag der Einkommensteuer für das Jahr, in dem diese Umstände eingetreten sind, einbeziehen muss.

Sonderregelung für Industrie-, Landwirtschafts-, Viehzucht- und Fischereiunternehmen auf den Balearischen Inseln

Die Steuerpflichtigen der Körperschaftssteuer und der Einkommenssteuer für Gebietsfremde erhalten eine Ermäßigung von 10 % der Bruttosteuerschuld für Einkünfte aus dem Verkauf von auf den Balearen selbst hergestellten materiellen Gütern, aus landwirtschaftlichen, tierischen, industriellen und fischereilichen Tätigkeiten, im letzteren Fall in Bezug auf die in ihrem Fischerei- und Aquakulturgebiet getätigten Fänge.
Personen oder Körperschaften mit Wohnsitz auf den Balearen oder in anderen Gebieten, die auf dem Archipel mittels einer Zweigstelle oder Betriebsstätte an der Herstellung solcher Waren beteiligt sind, können in den Genuss dieser Ermäßigung kommen. Der Rabatt gilt auch für Steuerpflichtige, die dieselben Tätigkeiten ausüben und dieselben Voraussetzungen erfüllen wie Steuerpflichtige, die Körperschaften sind, vorausgesetzt, sie ermitteln ihr Einkommen nach der Methode der direkten Schätzung.
Die Anwendung der Erleichterung in jedem Steuerzeitraum setzt voraus, dass die durchschnittliche Zahl der Beschäftigten des Unternehmens in diesem Zeitraum nicht geringer ist als die durchschnittliche Zahl der Beschäftigten in den zwölf Monaten vor Beginn des ersten Steuerzeitraums, in dem diese Regelung wirksam wird. Wurde das Unternehmen innerhalb des vorgenannten Zwölfmonatszeitraums gegründet, so wird die sich aus diesem Zeitraum ergebende durchschnittliche Belegschaft berücksichtigt.
Der Rabatt wird in denjenigen Steuerzeiträumen auf 25 % erhöht, in denen zusätzlich zur Erfüllung der oben genannten Anforderung eine Erhöhung der durchschnittlichen Beschäftigtenzahl um mindestens eine Einheit gegenüber der durchschnittlichen Beschäftigtenzahl des vorangegangenen Steuerzeitraums zu verzeichnen ist und diese Erhöhung mindestens drei Jahre lang ab dem Ende des Steuerzeitraums, in dem der erhöhte Rabatt angewendet wird, aufrechterhalten wird.

Sonderregelung für Arbeitnehmergenossenschaften

Für Steuerzeiträume, die am oder nach dem 1. Januar 2022 beginnen, werden bestimmte Aspekte des Gesetzes 20/1990 über die Steuerregelung für Genossenschaften geändert, um insbesondere Arbeitnehmergenossenschaften einen besonderen Schutz zu gewähren:

Die Zahl der Arbeitnehmer mit einem unbefristeten Vertrag darf 20 Prozent (bisher 10 Prozent) der Gesamtzahl der Mitglieder nicht überschreiten. Liegt die Zahl der Gesellschafter unter 5 (früher 10), darf ein Arbeitnehmer eingestellt werden, liegt sie zwischen 6 und 10, dürfen 2 Arbeitnehmer eingestellt werden.
Die Genossenschaft kann Arbeitnehmer in jeder anderen Vertragsform beschäftigen, ohne ihren besonders geschützten Status zu verlieren, sofern die Zahl der von diesen Arbeitnehmern während des Geschäftsjahres geleisteten gesetzlichen Arbeitstage 25 Prozent (früher 20 Prozent) der Gesamtzahl der von den Mitgliedern geleisteten gesetzlichen Arbeitstage nicht überschreitet.