Wenn Sie eine Immobilie geerbt haben, können Sie den abzugsfähigen Abschreibungsaufwand um den "Anschaffungswert" erhöhen, so ein Urteil des Obersten Gerichtshofs.
Dieses Gericht hat in einem kürzlich ergangenen Urteil vom 15.9.2021 festgelegt, dass die abzugsfähigen Ausgaben für die Abschreibung bei der Einkommenssteuer für die Vermietung einer Immobilie, die durch Erbschaft oder Schenkung erworben wurde, auf der Grundlage des tatsächlichen Wertes der Immobilie, der in der Erbschafts- und Schenkungssteuer (ISyD) angegeben oder nachgewiesen wird, und nicht auf der Grundlage des Wertes der für den Erwerb gezahlten Ausgaben und Steuern berechnet werden muss.
Die Abschreibung von Immobilien ist eine der häufigsten Ausgaben, die Steuerzahler absetzen können.
Für Einkünfte aus der Vermietung einer Immobilie ist ein Abzug von 3 % der gezahlten Anschaffungskosten oder des Katasterwerts zulässig. Dieser Prozentsatz wird nämlich, außer bei sehr niedrigen Anschaffungswerten, immer auf die Anschaffungskosten angewandt. Letzterer ist in der Regel viel höher als der Katasterwert.
Das Problem stellt sich jedoch bei unentgeltlich, durch Erbschaft oder Schenkung erworbenen Immobilien. In diesem Fall vertreten die Steuerbehörden die Auffassung, dass sich die gezahlten Anschaffungskosten aus dem Betrag der Anschaffungskosten und den Steuern zusammensetzen. Klicken Sie hier, um unsere Seite zur Steuerberatung aufzurufen.
Der Oberste Gerichtshof vertrat die Auffassung, dass die "gezahlten Anschaffungskosten" in diesen Fällen dem Wert entsprechen sollten, der für die Immobilie für Zwecke der ISyD angegeben wurde.
Diese "gezahlten Anschaffungskosten" (bzw. die von den Steuerbehörden überprüften Kosten, falls dieser Wert einer Regulierung unterzogen wurde) umfassen auch die mit dem Erwerb verbundenen Kosten und Steuern (ISD, Notar, Register usw., die dem Gebäude entsprechen). Nach Auffassung der Steuerbehörden kann der vom Erben gezahlte kommunale Mehrwert nicht berechnet werden, da es sich um Kosten handelt, die dem Erwerb des Grundstücks (und nicht des Gebäudes) zuzurechnen sind.
Der Rechnungshof argumentiert, dass der Begriff der Abschreibung an einen Wert und nicht an Kosten gebunden ist.
Andernfalls käme es zu einer uneinheitlichen Behandlung, je nachdem, ob eine Immobilie entgeltlich oder unentgeltlich erworben wurde, und eine solche Unterscheidung ist im Gesetz nicht vorgesehen. Darüber hinaus ist der in der ISD angegebene Wert Teil des Anschaffungswerts für die Zwecke eines späteren Verkaufs und muss Teil der Grundlage für die Berechnung der Abschreibung sein.
Das Urteil ermöglicht es, die Berichtigung der in den letzten vier Jahren eingereichten Selbstveranlagungen und die Erstattung zu Unrecht bezogener Einkünfte zu beantragen. Im Moment ist es noch möglich, die Berichtigung der Steuerjahre 2017, 2018, 2019 und 2020 zu beantragen.
Es stimmt, dass vor der Erhebung einer Klage gegen die Steuerbehörden eine Einzelfallprüfung erforderlich ist. Die Ermittlung des ungefähren Betrags, der eingefordert werden soll, ist eine wesentliche Voraussetzung für die Entscheidung, ob ein solches Verfahren eingeleitet werden soll oder nicht, und bei der Confialia sind wir dazu bereit.